铁路站段成本预算管理ABB法初探.pdfVIP

• 1射小璐 摘 要:当前铁总站段成本预算管理存在预算目标短期化、预算与业务税节、预算责任不清、且在督激 励机制;在于形式等问越.直4皇影响到预算资源配置和考核神价作用的充分发挥。 ~I 入作立预算法.把 预算深入到作业水乎.以创作业作为预算管理的起点和核心，以地加tHt主占1盘成本预算的适用 性和有效性.满足铁~i.运输企业向现代物iÀ.企业转型后耕细化管理的需求。 关键词:铁路站段成本预算管理作~预算 1 目前铁路站段成本预算管理的现状和缺陷 成本均是合理的，往往会出现资源使用的浪费和低效，从 1.1 铁路站段成本预算管理现状 而使不合理的现象重复上演，造成资源配置不合理、资源 使用不能得到改善。预算责任部门有时愿意承担被考核被 从 2004 年起，铁路运输企业推行全面预算管理，铁路 处罚的凤险，增加某一年度的实际支出，为今后年度在取 站段作为成本中心， 一直采用水平法进行成本预算管 更多的资源做准备。因为成本预算与业务预算的偏离， 在 理。该方法是在铁路局确认的经营目标基础上，根据上年 编制下年度成本预算过程中，对下年度影响成本因素的分 度各责任部门生产成本实际发生数，结合下~度成本影响 析较为随意，人为主观成分大，编制过程注重财务数据的 因素的变化情况来制定成本预算，分配资源。编制的成本、 分析、预算表内各项目的平衡，忽视了业务和作业管理， 费用预算报铁路局审核，一经确立后必须严格执行。.水 因此成本预算对作业过程的控制效果较弱。 平法在资源配置、节支降耗、管理效率提升上发挥了很 1.2 .4 预算执行过程缺乏监控。 预算管理部门重视对预算 大作用，大大提高了经营管理质量，为铁路行业近几竿的 责任部门上报的预算资料的审核， 忽视对预算执行过程的 高速发展发挥了一定的财力保障作用。 1.2 成本预算管理缺陷 监控。预算内的经济事项，控制程序比较简单。如果出现 1.2.1 预算管理目标短期化。 铁路站段成本预算管理过程 预算松弛，执行环节的监控作用不能有效发挥， 造成资源 浪费; 如果出现预算过紧，在执行环节难以得到纠正，必 没有战略理念贯穿，成本预算管理被单纯地理解为削减 要的支出不能及时支付，影响运输生产，甚至存在安全隐 灾出，只重视短期行为，不关注长远发展。首先，以年度 患，与战略目标背离。 为预算期闽编制定期预算，便于预算考核和评价，但是易 1.2.5 预算考评激励效果不理想。 成本预算的编制基础不 导致推迟或提前支出成本等与长远战略目标冲突的行为， 合理、编制方法不科学，预算管理部门难以科学合理分析 财务预算与业务预算偏离、部门之间信息不对称更是助长 了短期行为的发生.其次，预算管理部门在进行资源配置 实际与预算偏差的原因，挖掘不到有价值的成本管控信息， 不能为改进作业流程、为制定节支降耗措施提供准