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深化财政审计的几个问题 董大胜 2008年7月 主 要 内 容 一、充分认识财政审计的重要性 二、财政审计的现状与基本经验 三、深化财政审计的初步思考 四、有关法律和实践问题 一、充分认识财政审计的重要性 宪法第九十一条：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。 审计法第十六条：审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府的预算执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。 一、充分认识财政审计的重要性（续） 审计法第十七条：审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。 地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。 一、充分认识财政审计的重要性（续） 从审计的起源看，受托责任。奴隶制和封建制的国家审计。现代企业的外部审计。 国家审计机关:对受托管理使用国家财政资金和国有资产的单位及人员的责任进行监督。 财政审计是国家审计的永恒主题。 对地方审计机关，3+1主要是1+1 二、财政审计的现状及基本经验 （一）财政审计使用了相当的审计资源，财政审计结果构成了“两个报告”的主要内容。 审计署：涉及九个业务司中的8个（财政、行政事业、农业、金融、投资、社保、外资、经责司），25个派出局全部，18个特派办的相当力量。 地方审计机关会更突出。 二、财政审计的现状及基本经验（续） （二）普遍实行财政审计一体化工作机制。 较早时期的认识是狭隘的。 迫切需要对财政审计进行统一协调。 二、财政审计的现状及基本经验（续） （三）、与经济责任审计相结合，还较多采用了专项审计调查方式。山西、辽宁的例子。 （四）、视野由预算内资金扩展到全部财政性资金（全部政府性资金）浙江：税收收入，非税收入（行政事业收费、罚没收入、土地出让金等），国有资本经营收益，政府性基金，政府负债，政府管理的各种社会保障资金等。 二、财政审计的现状及基本经验（续） （五）、实行“一条龙”式的上下联动审计。2008年审计署的安排。农业部、水利部的京外单位。发改委三类投资项目。云南省的安排。福建、辽宁省的试点。 （六）、计算机审计方法的应用越来越普遍。国库集中支付。财政记账中心。各部门广泛采用信息技术。 二、财政审计的现状及基本经验（续） （七）、探索行之有效的审计方式：同级审和“上审下”相结合。浙江、山西、江西的做法。 （八）、坚持和完善“两个报告‘制度。 （九）、在财政审计中逐步开展绩效审计。 （十）、逐步推行审计公告制度。 财政审计存在的主要问题： 覆盖面不够（基层审计机关更严重） 质量、层次不够高 发展不平衡 对下级政府预算执行和决算审计弱化。 一些地方受体制、经费影响 计算机审计技术应用比较落后 三、深化财政审计的初步思考 （一）以科学发展观和十七大精神为指导 第一要义是发展。核心是以人为本。基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。 深化财税改革：围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系。a、深化预算制度改革，强化预算管理和监督。b、健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善省以下财政体制，增强基层政府提供公共服务能力。C、加快形成统一规范透明的转移支付制度，提高一般性转移支付规模和比例，加大公共服务领域投入。D、实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制。 （二）按照财政的范围来认识 和安排财政审计 财政的概念：中国：国家分配。公共财政？西方：进入政府账户的资金。不论其来自何处，用到何方。用这样的理论概念来确定财政资金的范围。 在审计计划安排上，统筹协调审计机关内设机构的财政审计。 （三）要有相当的审计覆盖面 财政部门。 发改委。 收入征收部门。 对本级直属部门、单位尽可能覆盖。 （四）按照财政资金的使用流向全程审计， 到资金最终使用单位才能真正实现审计目标 重点是： 财政专项 转移支付 投资项目 越到基层审计机关资金使用链条越短。 （五）把真实、合法、效益 审计目标有机结合 对总体情况发表意见。要有针对性和特点。 合规合法性。 同时注意财政资金的使用效益。以项目为评价效益的重点。指标：围绕3E。经济性：是否可以节省支出。效率性：投入和产出之比是否可以再提高。效果性：是否达到预期目标。 （六）做好同级审，也要做好上审下 法律的规定。 指导的基础。 质量的检查。 优势互补。 做好两者的结合，信息共享，减少不必要的重复。 （七）必须在财政审