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财务、会计知识◆“三步式”：会计凭证→会计账簿→会计报表（会计报告）　　一、会计基础知识概述　　1.综述　　（1）会计的职能　　◆核算职能：客观经济活动…确定…，记账/算账/报账　　◆监督职能：核算过程中…审查（合法性、合理性、有效性）　　（2）会计假设　　基本前提：对会计核算所处的时间、空间环境的合理设定　　①会计主体（会计实体）　　特定单位～空间范围　　法律主体　　②持续经营（不得间断～时间长度）　　③会计分期（会计期间～日历年）　　④货币计量计（账本位币～人民币）　　（3）会计要素　　①反映财务状况的要素（资产负债表）　　◆资产　　◆负债　　◆所有者权益（直接计入所有者权益的利得或损失等三大部分）　　②反映经营成果的要素（利润表）　　◆收入　　◆费用　　◆利润（直接计入当期利润的利得和损失等两大部分）　　会计要素计量属性　　★计量属性：所予计量的某一要素的特征；确定某会计要素金额的基础。　　◆ 历史成本（实际成本）　　主要反映过去的价值　　取得或制造时，实际支付的…　　◆重置成本（现行成本）　　◆可变现净值　　◆现值（以适当的折现率进行折现后）　　◆公允价值计量（公平交易…自愿…）　　（4）会计等式（会计恒等式）　　①静态会计等式（静态会计要素）　　资产=负债+所有者权益　　②动态会计等式（动态会计要素）　　收入-费用=利润（或亏损）　　（5）借贷计账法　　①复式计账法　　◆含义：　　登记于两个或以上的账户中（对应账户）　　◆基本原则　　◇会计等式为基础　　◇两个或以上的账户中进行等额记录　　◇分析对于会计等式的影响类型　　等式两侧同时变化-变更企业资金总额　　等式一侧发生变化-不变更企业资金总额　　②借贷计账法的计账规则　　1.有借必有贷　　2.借贷必相等　　“借方”在左侧，“贷方”在右侧　　一（多）借一（多）贷　　示例1：甲公司从某厂购买材料价款10 000元，材料已入库，货款尚未支付。　　借：原材料　　　　　　　10 000　　　　贷：应付账款　　　　　　10 000　　“借”、“贷”均属符号　　示例2：甲公司以银行存款120000元购入汽车一辆并交付使用。　　借：固定资产　　　　　　120000　　　　贷：银行存款　　　　　　120000　　③借贷计账法的试算平衡　　发生额平衡法　　余额平衡法　　月末进行　　2.会计凭证　　（1）会计凭证及其作用　　会计凭证：书面证明～起点（依据）　　◆作用：反映经济业务完成情况；明确经济责任，强化单位内部控制；加强会计监督，控制经济运行等。　　（2）原始凭证的种类及内容　　① 按来源分　　自制原始凭证　　外来原始凭证　　②按其填制手续不同，原始凭证可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证　　③基本内容：原始凭证的名称和编号；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；填制单位的名称或填制人姓名；经济业务内容；数量、单价和金额经办人员的签名或盖章等。　　④填制要求：记录要真实；内容要完整；手续要完备；书写要清楚、规范；不得随意涂改、刮擦、挖补；连续编号；填制及时。　　（3）计账凭证的种类及内容　　①含义：按照…加以归纳整理的会计分录凭证　　②按照反映经济内容的不同，记账凭证可以分为专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）和通用记账凭证　　③基本内容：填制凭证的日期；凭证的编号；经济业务摘要；会计科目的名称和金额；所附原始凭证张数；制证、审核、记账、会计主管等有关人员的的签章，收款凭证和还要由出纳人员签章等　　3.会计科目　　◆ 对会计要素进行分类的项目　　资产：现金；原材料；长期投资；固定资产等　　房地产开发企业会计科目表 表11-1科目名称科目名称科目名称一﹑资产类固定资产清理本年利润现金固定资产购建支出利润分配银行存款无形资产四﹑成本类短期投资递延资产开发成本应收账款二﹑负债类开发间接费用坏账准备短期借款五﹑损益类物资采购应付账款经营收入库存材料应付工资经营成本库存设备应付福利费销售费用材料成本差异应交税金经营税金及附加委托加工材料应付利润其他业务收入开发产品其他应交款其他业务支出分期收款开发产品长期借款管理费用出租开发产品应付债券财务费用周转房三﹑所有者权益投资收益长期投资实收资本营业外收入固定资产资本公积营业外支出累计折旧盈余公积　　　4.会计账簿　　（1）会计账簿及其作用　　会计账簿：会计科目～账户～账页　　作用：反映监督经济活动，编制财务报表等　　（2）会计账簿的种类　　会计账簿　　1.序时账簿：特种日计账 普通日计账　　2.分类账簿：总分类账 明细分类账（二级或明细科目）　　3.备查账簿　　4.订本式账簿　　5.活页式账簿　　6.卡片式账簿　　（3）对账　　①对账的意义　　账证、账账、帐实等相符　　②对账的内容　　账证核对　　账账核对　　账实核对　　债权债务核对