项目八全面预算.ppt

项 目 小 结 ? 全面预算是管理会计的控制依据，同时它既是有效从事生产经营活动的前提，又是企业经营决策的继续和延伸。本项目重点讲解业务预算的编制，除了一般的方法外，编制预算还有几种特殊的方法。通过本项目的学习，要求掌握全面预算的概念，了解其作用和编制程序，掌握业务预算的编制方法，理解弹性预算、滚动预算、零基预算的编制方法与原理。 项目考核 1.简述全面预算的含义。 2.简述全面预算体系的构成。 3.试述固定预算与弹性预算的优缺点。 4.零基预算的特点有哪些？ 5.某工厂期初存货250件，本期预计销售500件。 要求： （1）如果预计期末存货300件，本期应该生产多少件？ （2）如果预计期末存货260件，本期应该生产多少件？ 6.某公司预测今后4个月销售量，4、5、6、7 月分别为50 000件、60 000件、80 000件、 70000件，该公司每个月期末存货量为下个月 预计销售量的15%，该公司3月份的期末存货 量为7 500件。 要求：编制第二季度的生产预算。 7.某企业2014年度现金预算部分数据如表8-17 所示（参见教材），该企业规定各季末必须 保证有最低的现金余额5000元。 要求：将该企业2014年度现金预算表中的空缺项逐一填列出来。 8.某工厂期初存货300件，本期预计销售600件。 要求： （1）如果预计期末存货350件，本期应生产多少件？ （2）如果预计期末存货320件，本期应生产多少件？ 9.假设环宇公司只生产一种产品，销售单价为200元，预计年度内四个季度的销售量经测算分别为250件、300件、400件、350件。根据以往经验，销货款在当季度可收到70%，下季度收到剩余的30%。预计预算年度第一季度可收回上年第四季度的应收账款30 000元。 要求：计算本年各季度的现金收入。 一、销售预算的编制 销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算都要以销售预算为基础。销售预算把费用与销售目标的实现联系起来，包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。销售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。  销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品的历史销售量，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计销售量和销售单价后，求出预计的收入，其计算公式为 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应付应收账款，所以，销售预算中通常还应包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 二、生产预算的编制  生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预 算期的销售量以及期末存货所需的资源。计划期间除 必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划 期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成 积压，或存货太少影响下期销售。生产预算的编制方 法主要是根据下列公式计算预计生产量，然后填入表 内。 预计生产量=计划销售量+计划期末预计存货量-计划期初存货量 为了了解现有生产能力是否能够完 成预计的生产量，生产设备管理部门有 必要再审核生产预算，若无法完成，预 算委员会可以修订销售预算或考虑增加 生产能力；若生产能力超过需要量，则 可以考虑把生产能力用于其他方面。 　 三、直接材料采购预算的编制 直接材料采购预算又被称为确定的材料 采购数量和材料采购金额来进行的预算“直接材料预算” ，是指在预算期内，根据生产预算所。直接材 料采购预算以生产预算为基础，根据生产预算的 每季预计生产量、单位产品的材料消耗定额、计 划期间的期初、期末存料量、材料的计划单价以 及采购材料的付款条件等来编制预算期直接材料 采购计划。预计购料量的计算公式为 预计购料量=生产需要量+计划期末预计存料量-计划期初预计存料量 四、直接人工预算的编制  　 直接人工预算是根据已知标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准及生产预算等资料，对一定预算期内人工工时的消耗和人工成本所做