银行资本界定差异机理、影响及协调——基于会计准则与巴塞尔协议Ⅲ的资本内涵.pdfVIP

金融在线 银行资本界定差异:机理、影响及协调 -一基于会计准则与巴塞尔协议E 的资本内涵 张志君1 ， 2 (1.中国社会科学院研究生院，北京 102488; 2，包商银行审计部，北京 100101) 摘要:随着银行资本监管的不断加强，会计准则与资本监管规则在银行资本界定上的差异日益受到广泛关注。 本文基于会计准则与资本监管规则的不同理念，对银行资本界定的主要差异进行了分析，并就二者如何协调提出了 相关建议。 关键词:会计准则 F 资本监管规则F 资本界定 的目标和理念不同，导致它们在银行资本界定方面存在一定 次贷危机爆发以来，世界经济遭受重创，作为银行业重 差异。分析差异的原因及其协调机制，有助于降低银行内部 要监管规范的会计准则与资本监管规则愈发受到各界高度 经营与外部监管成本，提高会计信息披露效率。 关注。会计准则是银行确认、计量经济事项，对外披露会计 信息的规范，资本监管规则是银行监管部门核定银行合格资 一、会计资本与监管资本的核心理念 本范围，确定银行资本是否足以抵御风险的依据，二者都是 会计资本，即所有者权益，是指银行按照会计准则在财 银行必须遵循的外部约束。由于会计准则与资本监管规则 务报告中列示的资本，又称为账面资本，具体体现为银行资 :::IÞ-C:::::IÞ-C:: ~区::::IÞ-OC:::::IÞ-OC: :::IÞ-C::，.。‘区:::IÞ-C:: ~区::.04区~区:::IÞ-C::::::IÞ-OC:~区，.。‘I:::::IÞ-C:: ::::IÞ-OC::::IÞ-C:: ~ 会出现如下表 2 所示结果: 减少失信行为的发生。 表 Z 重复博弈结果表 3. 强化政府信用 乙 当前信用缺失原因是多方面的，但政府的制度缺失是其 一个重要原因。一方面，市场经济还处在转轨期，一切制度 守信 不守信 甲 守信 f 1 圈，20) II (10, 15) 很不完善，甚至存在重大制度漏洞或者缺乏制度等，这在一 不守信 I III (15, 10) IV (9, 9) 定程度上助长了信用缺失的歪风;另一方面，即使有相当 完善的制度，但监督执行不力，在执行过程中存在不透明、不 由表 2 看出双方守信的好处要高于不守信的收益，因 公平的现象，甚至腐败等凌驾于制度之上，所以制度的建设 此，市场主体更愿意合作。当然，这种合作是建立在一种制 和维护也是政府提高社会信用程度的 个重要方面。 度框架之下的，一旦出现失信行为，制度至少能保证处罚的 4. 大力整顿社会信用中介机构，大力倡导第三方评估 力度要高于失信的收益，这样市场主体就没有失信的动机和 逐步改变我国企业信用评级主要由银行等金融机构组 行为了。从这个角度看，失信行为的发生很大程度上是制度