利用海关完税凭证偷逃税的新动向及监控管理对策.docVIP

近年来，随着税务信息化建设的逐步完善，增值税专用发票管理的日益规范，手工版增值税发票的全面停用等一系列措施的出台，大规模虚开增值税专用发票的现象基本得到遏制。在此情况下，一些不法分子开始将作案目标转移到 “四小票”等尚未全面实施金税监控的扣税凭证上。在工作中我们发现，不法纳税人利用海关完税凭证偷逃税款的手段出现了一些新动向，应引起税务部门的重视。 　　一、目前利用海关完税凭证偷逃税款的主要手段 　　（一）用假海关完税凭证申报抵扣。这是目前利用海关完税凭偷逃税款的最主要手段。2006年年初，我局整理采集了全市2004、2005两个年度的海关代征增值税完税凭证抵扣比对信息，其中比对不符的有8771票，覆盖全市所有县市区的1031户企业，涉及全国37个海关的完税凭证。为此，在全市范围内组织了一次针对利用假海关完税凭证申报抵扣的专项检查。此次专项检查历时两个月，从比对不符的8771票中共汇总有疑点的海关增值税完税凭证697票，不法企业共涉嫌伪造深圳文锦渡、天津、上海黄岗、山东日照等15个海关的完税凭证。对于涉嫌伪造票数较多、金额较大的深圳文锦渡、天津、上海等海关，我局稽查部门派专人到当地进行鉴定，对票数相对较少、涉税金额不多的海关则通过发函的形式进行协查。从鉴定和返回的协查结果及企业自查情况看，共查实有78户企业伪造虚假海关完税凭证276票，查补税款1336万元。 　　（二）取得真海关完税凭证不申报抵扣。企业报关进口货物不入帐，销售后不申报收入，也不申报海关代征增值税的抵扣，通过帐外经营的方法达到偷逃增值税和所得税。2007年初，我局通过自行开发的“海关代征增值税与申报抵扣信息比对软件”，搜集了***市范围内的企业2005、2006年度通过***、蓬莱、龙口、莱州海关进口的货物代征的海关增值税共计45.73亿元，这些进口企业已抵扣上述海关代征的增值税43.46亿元，未抵扣海关代征的增值税 2.27亿元，涉及企业1331户。为了摸清海关代征增值税未抵扣的原因，我局组织人员随机抽取了10户不同类型的进口企业进行了全面调查，查补税款587万元，基本掌握了海关代征增值税不进行抵扣的原因：采取进口货物不入帐，帐外经营偷逃税款的3户，进口货物用于固定资产或非应税项目的2户，属代理进口货物的 1户，用于免税项目的1户，数据差异（录入信息错误）的3户。 　　应引起注意的是，对使用假海关完税凭证抵扣税款的行为，是各地国税部门重点打击的目标。经过前一时期的努力，利用此种手段偷税的案件呈明显下降趋势。但对取得完税真凭证、采取账外经营手法偷税的现象，尚未引起各地税务部门的关注，在***市也属首次发现。由于此种手段隐蔽性强，税务部门发现和查处难度较大，应引起高度重视。 　　二、海关完税凭证监控管理中存在的问题 　　（一）海关增值税完税凭证比对系统不完善。目前，国税部门获取海关增值税完税凭证开具信息的途径有两条，一是由各地海关转报给国家税务总局。二是由各地税务机关手工录入银行转来的海关代征增值税完税凭证第六联信息后，上传给国家税务总局。后者存在的主要问题是手工录入差错率高，给后期比对管理造成极大不便。经调查，原因主要有两个方面：一是银行每月转来的海关代征增值税完税凭证数量巨大，且录入内容复杂，造成税务人员手工录入出错率高。此外，由于录入数据量大，有些税务人员在录入信息时往往省略了纳税人名称、税务登记证号码等栏次信息的录入，从而使比对信息不完整。二是对企业抵扣的海关代征增值税完税凭证信息，由企业在抵扣时自己手工录入，报给基层税务机关汇总后上传给国家税务总局，企业手工录入时差错率同样居高不下。由于税务机关和企业两个环节的手工录入差错率都很高，以至出现了大量比对不符票。如2004、2005两年，***市比对不符的进口海关完税凭证高达8771份，经查发现假海关凭证276份，占3.1%。大量比对不符票的出现，在一定程上麻痹了基层税务人员，以致对反馈回来的比对不符票习以为常，疏于监控管理。 　　目前，海关增值税完税凭证比对系统只对各地上传的已抵扣海关增值税完税凭证进行比对，对未抵扣的海关代征增值税完税凭证信息，系统不作反馈，这给不法企业进口货物不申报，采取帐外经营提供了可乘之机。 　　（二）海关增值税完税凭证比对信息滞后。目前，没有建立制度规定海关代征增值税税票信息必须在海关和税务部门之间进行交换，税务部门不便及时介入核查。目前，对海关代征增值税税票实行的是纳税人申报后即允许抵扣的办法，比对信息反馈所需时间长达数月。另一方面，反馈回来的比对信息仅局限在数字错误或内容错误方面，对虚假海关完税凭证，比对系统一般按单证不全反馈，是否假票无法通过比对系统来确定。企业利用海关完税凭证比对不及时这一缺陷，首先将取得的假海关完税凭证进项申报抵扣，再从税务机关领购真实增值税发票对外虚开，在