基于五目标的行政事业单位内部控制有效性评价体系探讨.pdf

基于五目标的行政事业单位内部控制 有效性评价体系探讨 谢海娟 黄露萍 卜宗晖 覃海梅 摘要：我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施已经3 年多了，我国行政事业单位内部控制实施情况怎么 样，亟需构建一套科学合理的行政事业单位内部控制有效性评价体系对此进行评价，以满足行政事业单位相关利益集 团的需要，基于此笔者 参考相关学者的前期研究的基础上，采用德尔菲法与层次分析法等构建了基于五目标的行政 事业单位内部控制有效性评价体系，用以评价行政事业单位内控制度实施效果。 关键词：五目标；行政事业单位；内部控制；评价体系 我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布实施 （五）可操作性 已经3 年多了，我国行政事业单位内部控制实施情况怎 财政部发行了内部控制的规范，但 没有具体的操 么样，亟需构建一套科学合理的行政事业单位内部控制 作流程，本文评价体系则是根据这些基础来实施操作。这 有效性评价体系对此进行评价，以满足行政事业单位相 样则利于社会民众对单位全面评价，既简单，又方便。 关利益集团的需要。目前对行政事业单位内部控制有效 二、基于五目标的行政事业单位内部控制有效性评 性评价主要目标导向模式、要素导向模式和整体综合模 价体系构建的方法 式。目标导向模式用以满足行政事业单位外部监督与管 查阅了相关资料的基础上，笔者认为构建基于五 理机构的需要，该种模式目前研究 少，由此可见，研究 目标的行政事业单位内部控制有效性评价体系应该采用 基于五目标的行政事业单位内部控制有效性评价体系 德尔菲法和层次分析法，具体情况 下： 迫切的。 （一）德尔菲法 一、基于五目标的行政事业单位内部控制有效性评 此方法用匿名发表意见的方式，对行政事业单位内 价体系构建原则 控制度的建立、执行、到最终获得的结果来进行评分。通 为了保证构建体系的科学合理，参照《行政事业单 过多轮调查专家对不同层次的指标评分之后，形成大家 位内部控制规范（试行）》及相关的内控评价体系的基础 意见一致的看法，作为结果。该法具有广泛性，较为可靠。 上，结合我国行政事业单位实际情况，基于五目标的行政 （二）层次分析法 事业单位内部控制评有效性评价体系构建应该遵循以下 其是通过塞迪设计来的标度法发展而来。其关键的 原则： 观点认为通过定性与定量分析相结合，并对不同层级的 （一）科学性原则 各个目标进行决策评价分析的方法。 此原则要求 内控规范的指导下建立行政事业单 1.首先进行层次模型构造 位内部控制评价体系。并且，按照一些相关的内控评价结 根据单位内部控制的五目标，将业务进行层次化、表 构与单位的特点来设计它。 格化，构造出层次分析模型。内部控制的评价最终的目的 （二）系统性原则 达到内部控制有效性，此为最高目标。下设内部控制的 此原则要求内部控制评价体系系统的评价内控的 五大目标。具体的五个目标分别有不同的评价指标评价 有效性。评价体系之间相互补充，相互完善。使评价体系 五目标。该法通过要素间的两两比较，使繁杂的定性问题 能够综合了内控的各个目标，避免单一反映内控的质量。 可以用通俗易懂的数学表示出来。 此基础之上再进行 （三）客观性原则 定性和定量分析。 此原则要求体系 评价内控的时刻，以实 、客观的 2.构造成对比较