能协助财务报表使用者了解源於保险合约之未来现金流量之金.PDFVIP

國際國際財務報導財務報導準則第準則第 4 號「號 「保險合約保險合約 」簡介」簡介 國際國際財務報導財務報導準則第準則第 號號 「「保險合約保險合約 」」簡介簡介 一、一 、國際國際財務報導財務報導準則第準則第 4 號「號 「保險合約保險合約 」之」之目的目的及意及意 旨旨 一一 、、國際國際財務報導財務報導準則第準則第 號號 「「保險合約保險合約 」」之之 目的目的及意及意 旨旨 國際財務報導準則第4 號「保險合約」（以下簡稱IFRS4 ）之目的，係於理事 會完成保險合約第二階段之計畫前 ，明確規定任何發行保險合約之企業（IFRS4 稱 之為保險人）對保險合約之財務報導。IFRS4 規定 ： (a) 有限度改善保險人對保險合約之會計處理。 (b) 能辨認及說明因保險合約而產生於保險人之財務報表中之金額 ，且 能協助財務報表使用者了解源於保險合約之未來現金流量之金額、 時點及不確定性之揭露。 企業應適用IFRS4 於： (c) 其所發行之保險合約 （包含再保險合約）及所持有之再保險合約。 (d) 其所發行具裁量參與特性之金融工具。IFRS7 規定有關金融工具之揭 露，包含具此種特性之金融工具。 企業不得適用IFRS4 於： (a) 由製造商、經銷商或零售商直接發行之產品保固（見IAS18 及 IAS37 ）。 (b) 雇主在員工福利計畫下之資產及負債 （見IAS19 及 IFRS2 ），及由 確定福利退休計畫所報導之退休福利義務 （見IAS26 ）。 (c) 取決於未來使用或有權使用非金融項目 （例如某些授權費、權利 金、或有租賃給付及類似項目）之合約權利或合約義務，以及嵌入 於融資租賃之承租人對殘值之保證 （見IAS17 、IAS18 及IAS38 ）。 (d) 財務保證合約 ，除非發行人先前已明確主張將該等合約視為保險合 約且已採用保險合約之會計處理者 ，在此情況下，發行人得選擇採 用IAS39 、IAS32 及 IAS7 ，或IFRS4 處理財務保證合約。發行人可 依合約個別選擇 ，但每一合約一經選定即不可撤銷。 (e) 在企業合併中應付或應收之或有對價 （見IFRS3 ）。 (f) 企業持有之直接保險合約 （即企業為保單持有人之直接保險合 約）。惟分出公司所持有之再保險合約應適用IFRS4 。 - 1 - 二、二 、國際國際財務報導財務報導準則第準則第 4 號「號 「保險合約保險合約 」之原則」之原則 二二 、、國際國際財務報導財務報導準則第準則第 號號 「「保險合約保險合約 」」之原則之原則 保險人 ： (a) 不得將未來可能理賠之負債準備認列為負債 ，若該等理賠源自於報 導期間結束日未存在之保險合約 （如巨災負債準備及平穩負債準 備）。 (b) 應執行負債適足性測試。 (c) 僅於保險負債 （或部分保險負債）消滅時 （亦即當合約所載之義務 履行 、取消或到期時），始應自財務狀況表移除該保險負債 （或部 分保險負債）。 (d) 不得抵銷 ： (i) 再保險資產與相關保險負債 ；或 (ii) 再保險合約之收益或費損與相關保險合約之費損或收益。 (e) 應考量其再保險資產是否已減損 。 1. 負債適足性測試負債適足性測試 負債適足性測試負債適足性測試 保險人應於每一報導期間結束日 ，採用保險合約未