年度预算和计划课件.ppt

在制订预算之前,首先需要拟定预算大纲 预算大纲制订后,需按照一定的指标体系将其分解到各个职能部门 按照预算大纲的指标制订公司相应的经营计划、财务预算 就公司编制的2001年的收入预算而言，期间调整了产品组合，但业绩的预测不变，公司预期的业绩能否得到保证 公司预测的产品销售量目标基本上是按照生产装置的最大产能来估算的，达到这些目标的支撑是什么 每个产品要完成既定的销售目标需要解决以下几个方面的问题 我们以柴油添加剂为例看看上述几方面的匹配情况，首先给出假设条件 生产是均衡的，也就是说，每季度的生产量等于产能的四分之一 在生产装置调整后，产能是可以扩张的 柴油添加剂的销售有极强的季节性，其中一、四季度为销售旺季，表现为单个客户的需求量较大；二、三季度为销售淡季，表现为单个客户的需求量较小 假定2001年柴油添加剂的产能为1000吨，每月可生产250吨；2002年的产能为1800吨，每月可生产450吨；2003年的产能为8000吨，每月可生产2000吨。考虑到季节性因素，在2001年第三季度改进生产装置，提高2001年第四季度的产能，达到450吨 由于季节性原因，二、三季度单个客户的需求量较之一、四季度少，因此为了维持生产的连续性，二、三季度需要更多的客户，而第一季度就要为二、三季度作储备 柴油添加剂完成预测的销售量可能遭遇到的瓶颈 柴油添加剂完成预测的销售量可能遭遇到的瓶颈 絮凝剂要完成年度的销售计划，可能遇到一些困难 燃油节能剂要完成年度的销售计划，可能遇到一些困难 由于所需业绩和资源之间不匹配，西北实业应调整产品组合或者降低生产成本，并且制订切实可行的行动方案以保证完成预定的业绩 * 预算大纲 财务目标 非财务目标 收入目标 成本目标 费用目标 税收目标 利润目标 市场目标 服务目标 人才目标 开发目标 预算大纲应由董事会会同公司高层管理者团队共同制定 预算大纲应当是公司未来计划期经营目标以及重大经营策略的规划和控制目标 预算大纲是公司编制经营计划和财务预算的指针 …… *部门 *部门 *部门 *指标 *指标 *指标 *指标 *指标 ** 万元 ** % ** % ** 万元 ** 万元 预算 大纲 计划 预算 功能计划 功能预算 部门计划 部门预算 收入目标 成本目标 利润目标 市场目标 服务目标 人才目标 研发目标 为战略计划作进一步安排 协调组织各部门的工作 制订管理者的责任，授权其开支数额，告知他要达到的业绩 获得一个评估管理者实际业绩的基本标准 预算的内容 收入预算 生产成本与销售成本 市场费用 行政管理费用 所得税 模拟资产负债表 模拟现金流量表 部 门 部 门 部 门 部 门 部 门 部 门 财务预算 市场份额 客户满意度 行政计划 人力资源计划 …… 经营计划 协 调 与 相 互 融 合 经营计划用计划方式表达 财务预算用财务指标表达 但两者必须协调制订 管理者统一承担达成计划预算目标的责任 一般跨度是一年至三年，可滚动编制 预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批，最后应由董事会通过 实际的业绩要定期与预算作比较，对偏差要做出解释和分析 预算的制订依赖于各组织部门的配合 预 算 委 员 会 职 能 部 门 公布预算编制的手续和表格 制订功能预算、部门预算 提供预算编制方案 协商预算方案 分析预算提案提出意见 修改预算方案 复查、批准、编制预算总报告 预算大纲 预算工具 预算委员会应对部门预算编制给予充分的指导 公布预算制订的基本假设 公布战略目标及对部门要求 在预算的制订过程中需要把握一些要点 预算委员会由高层直接领导 预算委员会在预算制订中应给予编制部门有力的编制指导 会计将成本分摊到发生费用的部门，费用的支出依权限由该部门经理决定 预算在时间上是弹性的，在执行上是硬性的，除非特殊情况发生 对预算要定期的检查和修改 公司两次预测的产品组合中，主要产品的产量有所调整，主要是降低了汽油添加剂和絮凝剂的产量，增加了柴油添加剂的产量 产品组合的调整导致预测的销售收入减少367万，而毛利减少118万，那么公司原始预测的3280万的利润能否保证，10％的净资产回报率能否达到 公司准备通过降低单位产品的生产成本，还是改变产品组合来保证达到预定的利润和净资产回报率的目标 柴油添加剂 汽油添加剂 燃油节能剂 絮凝剂 二茂铁 产品 销售量预测 1000吨 300吨 200吨 1000吨 5吨 第一次预测 第二次预测 500吨 500吨 200吨 2000吨 5吨 10534万 5169万 ? ? 第一次预测 第二次预测 10901万 5287万 3280万 10％ 销售收入 毛利 利润 净资产回报率 业绩 资料来源：西