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“营改增”对企业的影响分析及应对措施探究 　　摘 要：在“十二五”规划中，“营改增”作为一项主要内容被提出来，这是一项大型的税收改革。全面实施营改增制度，有利于企业的发展，降低企业的税收负担，优化经济结构等。企业从缴纳营业税改为增值税，这对税收的缴纳产生很大的影响。基于此，本文主要阐述了“营改增”这项重大改变对企业产生的影响，并提出了自己的一些见解，旨在抛砖引玉以求金言。 　　关键词：“营改增”；企业；影响分析；应对措施 　　一、“营改增”在企业中存在的意义 　　我国刚开始实行“营改增”方案时，许多建筑施工企业对此感到反感。尤其对于中小型建筑施工企业来说，实行“营改增”更是存在着巨大的压力。这些小企业具有规模小，资金链不完善的特征，在国家实行“营改增”改革后，由于这些企业的资源受到一定的限制，造成没有足够的准备来应对这个改变。但是“营改增”改革对建筑施工企业也起到促进作用，税收制度中的抵扣机制会对施工企业的成本造成较大的影响，而且由营业税改征增值税，可以减少重复征税问题的出现。我国税收制度的发展趋势是全面实行“营改增”，虽然以目前实行的状况来看，局势并不是很乐观，存在许多问题有待解决，但大体发展方向还是适应时代的发展，有利于传统的企业管理体系不断完善，缩小与世界舞台的距离，尽快实现与国际市场接轨的目标。 　　二、实施“营改增”给企业带来的影响 　　1.“营改增”造成的积极影响 　　（1）减少重复交税现象的出现 　　为了提高企业的综合竞争力，一般情况下，许多工程施工企业采用多个单位联合的形式来进行投标，然后由这些联合单位对工程进行分包或者集团公司直接采用公开投标的方式来完成这项工作，当集团公司中标后，将工程进行分包，选出多个企业同时进行施工。但在我国建筑法规定中，明确表明建筑单位不能与多个分包单位签署合同，禁止进行主体工程的肢解分包及转包；且在我国营业税法规定中，也并未表明建设单位必须给分包商代扣代缴税金。因此，承包商要及时地自行缴纳税金。这在种情况下，就容易引起后期纳税时的重复交税。对于建设单位来说，由于不存在分包合同，所以不能将分包份额单独扣除，进而出现重复征税的现象。然而实行征收增值税制度，在增值税抵扣链条中，能够尽可能地避免重复交税的情况，也可以适当地抵扣进项税额，简化征税环节。如下图所示，实行“营改增”之后，物流业的税负逐年下降，一方面，减轻了企业的纳税负担。另外一方面，税负的下降有利于企业提高资金的周转效率，便于企业使用资金用于投资，进而带来更大的效益。 　　（2）增加企业的生产积极性，调整产业构造 　　施工机械是决定施工企业的生产能力和施工技术的一个重要因素，同时它也是企业固定资产中的重要组成部分。在企业购买固定资产的过程中，它需要承担一定的进项税额，但这在营业税中不能予以抵扣。另外，为了能够保证工程能够顺利展开，要及时地完成固定资产更新工作，但这在一定程度上增加了企业成本，降低竞争力和企业的生产积极性。在实施“营改增”之后，大型机械设备的进项税额可以予以抵扣，这一优惠政策的颁布为企业节省了许多成本，加快机械设备的更新速度。在无形资产方面，也有了较大的改善，如：在转让专利技术时，增值税可以扣除一定的研发费用，所缴纳的税额低于营业税。因此，这项税收制度的重大改变不仅可以提高设备技术的更新速度，而且能够加强研发投入，提高企业的生产积极性和核心竞争力。 　　2.“营改增”造成的消极影响 　　（1）增加税务筹划的难度 　　对于“营改增”改革，许多企业意见不一，众说纷纭。有些人认为实际税负会降低，有些人认为税负可能不降反增。持有后者观点的人认为，由于施工企业采用的建筑材料种类多、来源多，导致增值税进项税额的抵扣十分复杂、困难。如果对税务不了解，难以做好税务筹划工作。除此之外，工程承包方式和承包范围的不同也是一个重要的因素。当工程项目比较分散，地域比较偏僻时，一般材料的供应商主要是由小规模纳税人、个体户构成。这样就无法取得增值税专用发票，造成材料费用不能被作为进项税额进行抵扣，最终会发现能予以抵扣的税额远低于预计实际材料采购金额产生的进项税额。 　　（2）企业资金周转困难 　　在“营改增”之后，工程施工企业的营业收入也会发生一定的变化。营业税是一种价内税，而增值税是价外税，这两者本质上就有一定区别，所以会对企业的材料采购方面带来损失，进而导致营业额大幅度下降。另外，税收制度的改变，一开始都会给各行各业带来较大的冲击和压力。对于建筑行业来说更是如此，由于一般建筑工程规模大，管理部门多样化，工作人员多，很难在较短的时间内适应这个改变。因此，施工企业要加强对内部管理的调整，积极响应“营改增”政策。而且我国施工企业根据工程的进度来进行验工计价，而缴纳增值税的改变，需要企业在工程款未到账的情况下，先垫付增值