营改增：税收政策解析与风险管课件.ppt

营改增：税收政策解析与风险管理 海南大学经济与管理学院 xikezhang2600@126.com 2013年11月 十八届三中全会解读 提到改革次数最多：59次 突出市场决定性作用 有明确目标有时间表 改革总目标：全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。 全面深化改革要加快发展 社会主义市场经济 民主政治、 先进文化 和谐社会 生态文明 十八届三中《决定》解读 五、深化财税体制改革 财政是国家治理的基础和重要支柱（从经济学意义上升到社会、政治层面，国家治理高度）， 科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障 必须完善立法（依法理财　解决财与法“两张皮” ）、明确事权、改革税制、稳定税负（宏观税负，结构性减税，税收与经济增长同步）、透明预算、提高效率， 建立现代财政制度（公共财政）， 发挥中央和地方两个积极性。 　　 五、深化财税体制改革 （17）改进预算管理制度。 实施全面规范、公开透明的预算制度。 审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。 清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。 建立跨年度预算平衡机制， 建立权责发生制的政府综合财务报告制度， 建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。 　　  五、深化财税体制改革 （17）改进预算管理制度。 完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项，对保留专项进行甄别，属地方事务的划入一般性转移支付。  五、深化财税体制改革 （18）完善税收制度。 深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。 推进增值税改革，适当简化税率。 调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。 加快房地产税立法并适时推进改革， 加快资源税改革， 推动环境保护费改税。 　　 五、深化财税体制改革 （18）完善税收制度。 按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则， 加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。 税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。 完善国税、地税征管体制。  五、深化财税体制改革 （19）建立事权和支出责任相适应的制度。 适度加强中央事权和支出责任， 国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理等作为中央事权； 部分社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央和地方共同事权，逐步理顺事权关系； 区域性公共服务作为地方事权。 中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任。 五、深化财税体制改革 （19）建立事权和支出责任相适应的制度。 对于跨区域且对其他地区影响较大的公共服务，中央通过转移支付承担一部分地方事权支出责任。 保持现有中央和地方财力格局总体稳定， 结合税制改革，考虑税种属性， 进一步理顺中央和地方收入划分。  中国10月CPI同比上涨3.3% 创2月份以来新高 10月份，全国居民消费价格总水平环比上涨0.1%。其中，城市上涨0.1%，农村持平（涨跌幅度为0）；食品价格下降0.4%，非食品价格上涨0.3%；消费品价格下降0.1%，服务价格上涨0.4%。 10 中国10月CPI同比上涨3.3% 创2月份以来新高 11 全国房企未交土地增值税超3.8万亿 央视11月17日报道，经北京执业律师、注册税务师李劲松统计，自2005年1月1日至2012年12月31日，全国房地产开发企业应交而未交的土地增值税总额超过3.8万亿元。 根据国家统计局、财政部以及国家税务总局公布的房地产相关数据，李劲松对没有征收到位的土地增值税统计测算发现，自2005年1月1日至2012年12月31日，全国各类房地产企业应该缴纳的土地增值税应超过4.6万亿元；而实际上，这8年间，国家征收到的土地增值税仅仅为0.8万亿元。 这就意味着，全国房地产开发企业应交而未交的土地增值税总额超过3.8万亿元。 而李劲松统计，这8年间，全国商品房销售总额超过31.2万亿元。据中国社科院2011住房绿皮书披露，2009年全国房地产行业平均毛利率为55.72%，这几年房地产市场非常火爆，其中没达到土地增值税清算条件的项目收入，几乎可以忽略。 而今年3月，国务院曾下发了被称为“新国五条”的《关于继续做好房地产市场调控工作的通知》，明确要求：税务部门要强化土地增值税的征收管理工作，严格按照有关规定进行清算审核和稽查。 然而，在