第九章 账务处理程序02437.pptVIP

第九章 账务处理程序 内 容 提 要 本章着重介绍将会计凭证、账簿、会计报表合理组织，并加以综合运用的方式——账务处理程序。 第一节 会计循环 一、会计循环的概念 ??? 会计工作，从填制会计凭证开始，然后依据会计凭证分别登记各种账簿，最后，根据总分类账和有关明细分类账的本期发生额或期末余额，编制会计报表。 从填制会计凭证开始，到编制会计报表为止，也就是企业周而复始地进行会计核算的工作程序，称之为会计循环。 第一节 会计循环 二、会计循环的步骤 ? 1.根据原始凭证，分析经济业务的内容，编制会计分录（通过填制记账凭证进行的）； 2.根据会计分录（记账凭证）登记有关的账簿（过账）； 3.根据总分类账户的记录，编制试算平衡表； 4.编制期末调整分录并据以过账(权责发生制，例如：计提折旧、计算当月税金费用等)； 5.编制结清有关账户的会计分录，并据此登记账簿； 6.编制会计报表。 一个会计期间的会计循环结束，也就意味着下一个会计期间的会计循环的开始。 第二节 账务处理程序 一、账务处理程序的意义 1.含义： 账务处理程序也称会计核算组织程序、会计核算形式，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组织方式。 即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 第二节 账务处理程序 2.意义 合理地组织账务处理程序对于加强会计核算、提高核算水平具有重要意义。具体地说有： 第一，可以保证会计核算各环节有条不紊地进行，有利于分工协作、明确责任、加强岗位责任制、提高会计工作效率。 第二，可以正确、及时地提供会计信息，更好地发挥会计在经营管理中的作用。 第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。 第二节 账务处理程序 二、组织账务处理程序的要求 账务处理程序的确定，一般应符合三项要求： （1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 （2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。 （3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 第二节 账务处理程序 三、账务处理程序的种类 目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的账务处理程序主要有： （一）记账凭证账务处理程序； （二）科目汇总表账务处理程序； （三）汇总记账凭证账务处理程序； （四）多栏式日记账账务处理程序； （五）日记总账账务处理程序。 （一）记账凭证账务处理程序 1.特点 是会计核算中最基本的一种账务处理程序，根据记账凭证逐笔登记总分类账。 2.账簿的设置： 采用记账凭证账务处理程序，一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式；记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。 （一）记账凭证账务处理程序 3. 核算步骤 （一）记账凭证账务处理程序 4. 优缺点和适用范围 采用记账凭证账务处理程序的优点是手续简便。由于这种核算形式是根据记账凭证直接登记总账，记账程序简便。 采用这种核算形式的缺点是，由于是根据记账凭证直接登记总账，在业务量较大时会增加登记总账的工作量。因此，这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。 （二）科目汇总表账务处理程序 1.特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后根据记账凭证汇总表登记总分类账 在科目汇总表账务处理程序下，对凭证和账簿的要求，基本上和记账凭证账务处理程序相同，但还需要编制“科目汇总表”，作为登记总分类账的依据。 （二）科目汇总表账务处理程序 2.核算步骤 （二）科目汇总表账务处理程序 3.科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称为记账凭证汇总表，是定期将一定时间内的记账凭证，按照相同会计科目归类，分别汇总并计算每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“科目汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。 其格式如下： （二）科目汇总表账务处理程序 4.优缺点和适用范围 优点：由于总账是根据记账凭证汇总表进行登记的，所以能够减少登记总分类账的工作量；同时，还可以根据记账凭证汇总表对全会计科