企业货币资金管理探析..doc

企业货币资金的管理探讨 　　摘要：众所周知，在企业资产中，货币资金是其中最重要的内容之一，货币资金是企业发展壮大的有利保证与发展基础，有着非常大的流动性和风险性。为了能够有效对企业资产中的货币资金进行管理与控制，必须做好事前、事中以及事后的监督与管理，强化企业内部的货币资金控制的力度，在最大程度上保证企业货币资金的有效运转，以促进企业的经济效益的提高，为企业在市场竞争中谋取最大的经济利益 关键词：企业资产 货币资金 管理 有效控制 一、货币资金的性质与内容简介 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标 一般情况下，企业货币资金主要是由企业的库存现金、银行存款，以及一些其他金融机构的活期存款等可以立即支付使用的交换媒介物所组成的。凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为货币资金。不同形式的货币资金有不同的管理方式和管理内容，为了能够快速适应当今的货币资金管理制度体系的要求，一般会将企业货币资金设置为“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目 一般情况下，为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示 二、对企业现有货币资金管理制度的局限性进行分析 （一）货币资金概述 现金是货币资金的重要组成部分，是可以立即投入流通的交换的媒介，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计计量的基础，流动性最强。一般情况下，狭义的现金，就是企业的库存现金，而从广义上来说，企业的现金除了库存现金外，银行存款以及其他合法的票证都属于企业的货币资金。现金内部控制制度原则有：在严格规定的现金结算范围内使用现金，实行内部牵制度，实行内部稽查制度，设置“现金日记账”。而企业将通过经营活动获得的收益存入银行，或是企业拥有的其他金融机构的资金，也都是属于企业的银行存款。根据我国的相关管理条例，其中明确指出，企业在日常经营活动所发生的各项款项的往来，除现金收支范围内科使用现金结算方式直接用先进收付外，其余结算款项有必须通过银行办理转账结算，企业根据其业务需要，设立银行存款账户，运用所开设账户进行寻款、取款以及其他各种收支转账业务 （二）企业现金管理中出现的问题以及影响 会计出纳岗位职责不清，以及会计出纳人员职业素质较低导致了企业在现金管理中存在一些漏洞，主要有以下几种现象：第一，更改凭证金额，虚构内容；第二，撕毁票据、盗用凭证；第三，少列、多列项目总额；第四，随收随支、白条抵库、乱存乱放等 这些不负责任的行为，会给企业的经营带来一系列经济问题。这些问题中比较突出的归纳起来主要有以下几类： 1、由于会计人员缺乏职业道德，无视职业规范，把企业运用于经营活动中的资金占为己有，或是挪用公款。这种行为会使得企业的收入出现严重的流失，让企业产生巨大的资金缺口，如果企业长时间被公司内部人员所掏空，在一定程度上还可能导致企业破产，与此同时，还有可能产生贿赂等腐败行为 2、企业财务人员虚报费用，由于企业的财务人员的工作特殊性，能够很清楚地了解企业的资金情况，一些没有职业道德的财会人员就通过虚开发票和假发票，而从中获取私利。这种行为的直接后果，就是使得企业的经营费用和管理成本持续增加，而利润却呈现明显的递减情况，同时，还会使得企业的资金预算和资金管理无法正常运作，严重地颠倒了公司的财务秩序，甚至会使企业文化失去它的建立初衷 3、由于企业的财务管理制度不够健全，一些不法人员无视国家的法律法规，有的甚至是上下勾结，为了一己之私，将企业的资金占为己有，或者是挪用他处。这种现象是即为恶劣的，会衍生出大量的贪污腐败行为。就是因为企业缺乏有效的管理机制，使得企业的财务管理较为混乱，因此，必须制定科学合理的财务管理制度，以约束企业人员的行为 4、超额存放现金。现行的会计制度中明确规定，现金要“日清日结”，银行存款要“月清月结”，在进行有效的现金管理的过程中，必须根据企业资金往来的实际情况，规划出合理的库存限额，在库存限额通过审核之后，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，否则会引发盗用现金和“小金库”的可能性 5、企业内部的财务管理与控制制度还有待完善。有些企业在编制人员不足的情况下，没有增配有关人员，就使得一名财务工作人员不得不身兼数职，这样就是其对现金好管理业务的某些环节拥有绝对处置权，造成管理上