教学：情境2-1增值税税款计算.ppt

学习情境二 增值税计算与申报 学习子情境一 知识准备 1.基本概念（增值额） 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 1.基本概念（类型） 1.基本概念（特点） 2.纳税义务人 3.征税范围 视同销售行为 混合销售与兼营 4.税率和征收率 （1）基本税率：17% （2）低税率：13% ①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气；天然气、沼气、居民煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚；⑥国务院规定的其他货物。 （3）交通运输业、邮政业、基础电信业服务：11%；现代服务业（有形动产租赁除外）、增值电信业服务：6% （4）零税率 （5）征收率：3%，3%减按2% 小规模纳税人 （6）其他征收率：3%，3%减按2% 5. 优惠政策 增值税税款计算 1.计算销售额 1.计算销售额 1.计算销售额 1.计算销售额（例） 某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，开具增值税专用发票注明价款为200万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。 要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。 分析：增值税专用发票注明价款是不含税销售额，不需换算；普通发票注明的价款是含税销售额，需要换算。 向商场销售的销售额＝200（万元） 向消费者零售的销售额＝50÷（1＋17%）＝42.74（万元） 合计销售额＝200＋42.74＝242.74（万元） 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额（例） 根据本学习子情境引例计算黄河有限责任公司2013年9月的应纳增值税额 第一步：计算当月销项税额： （1）12日，销项税额＝1700000（元） （2）15日，销项税额＝20000÷（1＋17%）×17%≈2905.98（元） （3）20日，销项税额＝800000×17%＝136000（元） （4）将自产的产品用于集体福利， 销项税额＝1500000×（1＋10%）×17%＝280500（元） 当月销项税额＝1700000＋2905.98＋136000＋280500 ＝2119405.98（元） 3.计算小规模纳税人应纳税额（例） 百惠超市为增值税小规模纳税人，2013年3月取得零售收入20万元，当月购进商品共支付买价14万元。 问题：请计算百惠超市当月应纳增值税额。 分析： 当月销售额＝200000÷（1＋3%）＝194174.76（元） 当月应纳税额＝194174.76×3%＝5825.24（元） 4.计算进口货物应纳税额 凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 进口货物适用的增值税税率有两档：13%与17%，与国内购销货物相同。 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税率） 应纳税额＝组成计税价格×税率 4.计算进口货物应纳税额（例） 某公司2013年2月10日从法国进口服装一批，到岸价格68000美元，关税税率为30%，货款已用先前购入的外汇支付。当日美元兑人民币外汇牌价为1：6.15。 问题：请计算进口环节应当缴纳的增值税额 分析： 组成计税价格＝68000×6.15＋68000×6.15×30%＝543660（元） 应纳进口环节增值税＝543660×17%＝92422.20（元） 税费计算与申报 * 知识准备 增值税税款计算 1.基本概念 2.纳税义务人 3.征税范围 4.税率和征收率 5.优惠政策 购进材料： 木材 油漆 胶 钉子等 60元 桌子 生产 100元 增值额=100－60 =40 增值税=40×％ 增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％ 实际中： 销项税额 进项税额 税款抵扣制(购进扣税法) 增值税的类型 税基最小； 彻底消除重复征税，利于鼓励投资最能体现计税原理 中庸型； 往往需要配合加速折旧 税基最大； 重复征税严重，不利于鼓励投资 评 价 允许 全部扣除 允许 扣除折旧 不允许 扣除 对外购固定资产的处理方式 消费型 收入型 生产型 增值税的特点 不重复征税 环环征税、税基广泛 税负公平 价外计征 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。 一般