第四章增值税、消费税、营业税法律制度.ppt

服务业的营业税  　　【例题1】下列各项业务中，应按照“服务业-租赁业”税目征收营业税的有（　）。　　A.邮政储蓄业务　　B.出租文化场所　　C.转让土地使用权　　D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为 『正确答案』BD『答案解析』根据营业税法律制度的规定，邮政储蓄业务应按照“金融保险业”税目征收营业税；转让土地使用权应按照“转让无形资产”税目征收营业税。 　【例题2】2015年1月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。　　（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元（人民币，下同）。旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。　　（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。　　已知旅游业适用的营业税税率为5%。计算该旅行社当月应缴纳的营业税税额。　　【解析】根据营业税法律制度的规定，旅行社在我国境内组团旅游，其应纳营业税的营业额不是按收取的全部费用为营业额，而是以收取的全部费用减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等相关支出后的余额为营业额。旅行社组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅行社接团的，以全程旅游费减去付给接团旅行社的旅游费用后的余额为营业额。该旅行社当月应纳营业税=[（4500-1600-400-300-600）×36+（6800×30-144000）]×5%=117600×5%=5880（元） 　　【例题3】（2014年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按照服务业税目缴纳营业税的有（　）。　　A.网吧提供的上网服务　　B.旅行社提供的旅游服务　　C.酒店提供的餐饮服务　　D.钻井公司提供的打井服务 『正确答案』BC『答案解析』选项A：属于营业税中的“娱乐业”税目。选项D：属于营业税中“建筑业”税目。 其他行业的营业税  　　 【例题1】（2014年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是（　）。　　A.开采矿产　　B.加工首饰　　C.出租房屋　　D.销售电力 『正确答案』C『答案解析』出租房屋应按“服务业——租赁业”税目征收营业税；因此选项C正确。选项ABD应缴纳增值税。 【例题2】（2013年）甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务取得的收入分别核算。2013年1月有关经营业务如下：　　（1）提供住宿服务取得营业收入130万元，支出住宿成本90万元。　　（2）提供餐饮服务取得营业收入140万元，支出餐饮成本120万元。　　（3）经营游艺场取得游艺收入25万元、射击收入10万元、跑马比赛收入2万元、游戏机收入8万元。支付游艺场租金6.5万元。　　（4）举办时装表演活动取得营业收入17万元，支付演员劳务费支出3万元 　　已知：服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，文化体育业的营业税税率为3%。 　　　　 （1）甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按服务业项目计算缴纳营业税的是（　）。　　A.提供住宿服务　　B.经营游艺场　　C.提供餐饮服务　　D.举办时装表演 ?? 『正确答案』AC『答案解析』选项B按娱乐业计算缴纳营业税；选项D按文化体育业计算缴纳营业税。 ? （2）甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是（　）。　　A.（130-90）×5%+（140-120）×3%=2.6万元　　B.（130-90）×3%+（140-120）×5%=2.2万元　　C.（130+140）×5%=13.5万元　　D.（130+140-90-120）×20%=12万元 ?? 『正确答案』C『答案解析』住宿、餐饮是按服务业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。 　　（3）甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（　）。　　A.（25+10）×5%=1.75万元　　B.（25+10+2）×3%=1.11万元　　C.（25+10+2+8）×20%=9万元　　D.（25+10+2+8-6.5）×20%=7.7万元 ??『正确答案』C『答案解析』娱乐业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。 ?（4）举办时装表演活动应缴纳的营业税为（　）。　　A.17×3%=0.51万元　　B.17×5%=0.85万元　　C.（17-3）×3%=0.45万元　　D.（17-3）×5%=0.7万元 ??『正确答案』A『答案解析』应缴纳的营业税=17×3%=0.51万元。 【本章总结】　　（一）掌握增值税、消费税和营业税的征税范