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第五章 会计凭证 第一节 会计凭证的概念及分类 二、会计凭证按填制程序和取得来源可分为原始凭证和记账凭证。 第二节、原始凭证的填制和审核 1、原始凭证的概念：是交易或事项发生时取得或填制的，证明交易或事项发生或完成情况的最初的书面文件，是会计核算的重要依据。 2、原始凭证的基本要素 （1）原始凭证名称 （2）填制日期 （3）接受单位名称 （4）交易或事项的内容 （5）交易或事项的实物数量、金额 （6）填制原始凭证单位的名称、地址、有关人员的签章、填制单位的印章 3、填制的要求 （ 1 ）真实可靠，手续完备. （ 2 ）内容完整，书写清晰 （ 3 ）连续编号，填制及时 4、原始凭证的审核 （1）内容实质真实、合法、合理 （2）外表形式符合规范要求 第三节、记账凭证填制和审核 1、记账凭证的概念：是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，确定交易或事项应借、应贷科目和金额的记录，是据以登记账簿的会计凭证。 2、记账凭证的要素 （1）填制单位名称 （2）记账凭证的编制日期和编号 （3）交易或事项的摘要 （4）应借、应贷科目名称和金额 （5）所附原始凭证的张数 （6）相关人员签章。 3、填制的依据 收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证 转账凭证:不涉及货币资金的转账业务的凭证 （1）收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制; （2）转账凭证根据转账业务填制； （3）货币资金互相转化的业务只填付款凭证. 4、记账凭证的审核 形式方面:是否做到内容齐全\分录正确\符合要求 实质方面:是否附有原始凭证\它们的内容是否一致 记账凭证的填制（实例一） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 记账凭证的填制（实例二） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光 华 工 厂付款 凭 证 2001年4月8日 贷方账户： 字第 号 第四节会计凭证的传递和保管 1、会计凭证的传递 指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到规档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程.包括传递程序、传递时间和传递过程中的衔接手续。 2、会计凭证的保管 保管的基本作法:定期整理装订成册，归档 * * 一、会计凭证的概念和作用 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。 作用如下： 1、审核交易或事项合法性、真实性的依据； 2、明确交易或事项各有关方面经济责任的依据； 3、进行帐务处理的依据。 会计凭证 原始凭证 记账凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 发票 收据 一次凭证 累计原始凭证 光华工厂转账凭证 年 月 日 字第 号 摘 要 账 户 名 称 记 账 借 方 金 额 贷 方 金 额 附件 张 一级账户 明 细 账 户 合 计 会计主管 记账 审核 填制 2002 4 18 转 125 购进甲材料，价 款及运费暂欠 材料采购 甲材料采购 7550 应付账款 A公司 7550 2 7550 7550 王亮 √ 0 会计主管 记账 审核 填制 合 计 万 千 百 十 元 角分 明细账户 一级账户 记 账 金 额 账户名称 摘 要 存款支付甲村 价款及运费 银行存款 银付 27 材料采购 甲材料 7 5 5 0 0 0 0 7 5 5 0 0 0 王 亮