(莆田学院管理学院税法)第二章增值税.pptVIP

《税法》课件制作组 主讲：徐恩耀 教学目的要求 1.正确理解增值税的基本原理; 2.熟悉增值税法的有关规定； 3.熟练计算应纳税额； 4.掌握税收征管。 授课内容 第一节 征收范围和纳税人 第二节 税率 第三节 一般纳税人的应纳税额的计算 第四节　小规模纳税人的应纳税额的计算 第五节　进口货物的应纳税额的计算 第六节　出口货物退税 第七节 征收管理 增值税的理论知识 1.增值税的概念 商品的价值＝Ｃ＋Ｖ＋Ｍ 2.增值税的类型 生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税 3. 增值税计税原理 以全部流转额为计税销售额；实行税额抵扣；税负具有转嫁性。 第一节　征收范围 一、征税范围 二、纳税义务人 一.征税范围 (一)一般规定 1.销售或进口货物 注意：无形、不动产属于营业税的征税范围 2.提供加工、修理修配劳务 注意： A.修理修配货物必须是增值税的增税对象 B.委托加工与自制的区别 (二)特殊规定 1.视同销售货物 （1）代销 （2）异地货物内部调拨 （3）产品的使用 （4）外购货物外部使用 例题 例题2-1 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 例题2-2 本企业将上月购进的一批经营性建筑材料（专用发票上注明价款30万元），赠送关联企业20%，另有10%用于本企业办公楼修建改造，该种材料本企业无同类产品价格。 2.混合销售行为 （1）含义 同一项行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务的 （2）税务处理 纳税人的经营主业 例题2-3 下列发生混合销售行为的( )企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。 A.家俱建材商城 　　　B.汽车修理厂 C.电信公司 　　　　 D.购物中心 3.兼营行为 （1）含义： 不同税率的兼营 兼营非增值税应税劳务的行为。 （2）税务处理 根据核算形式决定征税方法 （三）特殊项目 1.货物期货 2.银行销售金银 3.典当业销售死当物品和寄售业销售寄售物品 4.集邮商品的生产和邮政外其他部门的销售 （四）其他征税的其他特殊规定 1.《暂行条例》规定的免税范围 2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税范围 3.增值税的起征点 4.纳税人兼营免减税项目应该分别核算，否则不得享受减免 ５.可以放弃减免税，放弃之后36月内不得重新申请免税 二、增值税的纳税人 （一）纳税义务人 （二）扣缴义务人 第二节　增值税纳税人的认定与管理 一、小规模纳税人的认定和管理 （一）认定 年销售额没有达到标准、会计核算不健全 特例： 个人、非企业单位或不经常发生应税行为的企业视同小规模纳税人 （二）管理 二、一般纳税人的认定与管理 （一）一般纳税人的认定标准 1、年应税销售额超标准 2、企业和企业性单位 特殊：不属于一般纳税人的纳税人 （二）一般纳税人的认定办法 1.未办理认定的，按照税率计征并不得进项扣除； 2.不同县（市）的总分支机构应分别办理纳税人认定； …… 三.新办商贸企业一般纳税人的认定和管理　（1）认定小型： 中型 大型 税务登记日 （2）资格认定审批 案头审核 约谈 实地查验 考虑： 一般纳税人与小规模纳税人在纳税管理上有何不同？ 1.能否提供增值税专用发票 2.能否抵扣 3.计税方法不同 第三节 增值税的税率 一、两档税率 （一）17% 大部分货物和提供加工、修理修配劳务 （二）13% 列举的货物 二、零税率 出口免税，出口退税 三、两档征收率 3% 　特例： 简易征收的税率（教材P46） 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 一、销项税额的计算 (一)一般销售的销售额的确认 价款以及价外费用 计税销售额的特殊性： 1、价外费用不包含的代收费用； 2、计税依据是不含增值税的销售额； 例题2-4 某商业性一般纳税人销售某种商品（17%），获得含税收人共117000元。则该项业务的销