助理信用管理师(肖).ppt

* * 利润表 收入-费用=利润 现金流量表 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 财务报表之间的关系 资产负债表是通过反映企业在一定时点上的 财务状况来揭示企业价值的一种会计报表； 利润表是通过反映企业一定时期盈利状况来 揭示企业价值的会计报表 现金流量表是反映企业现金流入和流出状况的报表 * 企业的现金流量表得到的办法： 1.直接法，即直接列出企业在经营、投资和融资过程中产生的现金流入和现金流出。 2、间接法，即从本期净利润出发，加入非现金调整项目，如计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、处置固定资产、无形资产和其他资产损益等，构建出现金流量表。 * 直接法中的经营活动现金流量中的数据既可以从会计记录中获得，也可以在损益表中销售收入、销售成本等数据基础上，通过将权责发生制的收支数额转化为相应的现金收付制数额来确定。 * 转换的方法是： 销售现金收入=损益表中的销售收入-应收账款增加额（或+应收账款减少额） 购货现金支付=损益表中的销售成本+存货增加额（或-存货减少额）-应付账款增加额（或+应付账款减少额） 费用现金支付=营业费用+待摊费用、预付费用增加额（或-待摊费用、预付费用减少额）-应付费用、预提费用增加额（或+应付费用、预提费用减少额） * 案例分析 08年 09年 增减 08年 09年 增减 资产 负债 流动资产 流动负债 现金 159 191 32 应付账款 60 52 （8） 应收账款 15 12 （3） 应付费用 20 15 （5） 存货 160 130 （30） 应交税金 0 12 12 预付费用 8 6 （2） 流动负债合计 80 79 （1） 流动资产合计 342 339 （3） 长期负债 0 90 90 固定资产 负债总计 80 169 89 土地 80 180 100 设备 0 160 160 折旧 0 （16） （16） 固定资产净值 80 324 244 所有者权益 普通股股本 300 400 100 留存收益 42 94 52 所有者权益 342 494 152 总资产 422 663 241 负债和所有者权益 422 663 241 A公司资产负债表 单位：万元 * 销售收入 975 销货成本 （660） 销售毛利润 315 营运成本（不含折旧） （176） 折旧 （18） 销售净利润 121 固定资产出售损失 （1） 息税前利润 120 利息支出 （10） 税收 （26） 息税后利润 84 现金股利 （32） 留存收益增加 52 补充信息：公司09年宣布并支付现金股利32万元； 支付利息10万元； 发行面值为90万元的长期债券； 现金购入设备价值180万元； 原价20万元，净值18万元的设备，以17万元出售； 发行普通股100万元用于获得土地（非现金项目）。 A公司损益表 单位：万元 * 经营活动中产生的现金流 对净现金流的影响 销售收入 975 应收账款减少 3 销售商品收到的现金 978 销货成本 （660） 存货减少 30 应付账款减少 （8） 现金毛利润 340 营运成本（不含折旧） （176） 预付费用减少 2 应付费用减少 （5） 息税前现金净流入 161 利息支出 （10） A公司现金流量表 单位：万元 * 税收 （26） 应交税金增加 12 经营活动产生的现金流 137 投资活动产生的现金流 固定资产增加 (180) 出售设备 17 投资活动中产生的现金流 (163) 融资活动