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绩效评价视野下的高校滚动预算初探 　　摘要：我国财政体制渐以预算管理体制为核心发展目标，高校预算管理体制革新也逐步展开，预算管理的良好实施是保证高校财务工作顺利开展的必要前提。静态年度预算是传统的管理模式，已成为提高高校财务管理水平的阻碍。构造高校滚动预算管理体系，完善绩效预算管理机制，是高校预算管理模式发展的必然趋势 关键词：绩效评价视野 高校 滚动预算 伴随着我国财政体制和教育体制日益的变革发展，高校资金来源与支出项目日趋多样化和复杂化，传统的预算管理模式与高等教育事业的飞速发展已难以适应，加强预算管理研究，构建滚动预算管理体制，提高财务预算的前瞻性，为高校中长期规划决策提供有效的财力保障；建立跨年度预算平衡机制，编制单位中长期预算，实施预算管理绩效评价，提高预算经费使用的连续性、系统性，盘活预算资金的使用效益，促进高校的可持续发展 一、高校实施滚动预算编制的必要性 2014年，财政部专文下发指出：各地需尽快启动2015-2017三年期滚动预算的编制，针对规划期内开展的“三重”事项：重大改革、重大政策和重大项目，在政策目标、评价办法、运行机制等方面进行深入研究。高校与各级财政部门基本同步，每年预算编制工作从7-8月开始启动，沿用自下而上的编制方式，历经“两上两下”的预算编制流程，涵盖收入预算和支出预算。财政部于2015年开始在中央部门实施滚动预算，在编制2016年部门预算时，同步编制2016-2018年中期财政规划。部属高校走在规划编制三年滚动预算的前列 （一）有利于促进高校预算控制设计与学校中长期规划的紧密衔接 预算编制、预算执行和预算报告是传统高校预算管理模式的三大要素。各方聚焦目标是预算执行中的投入信息，而对于预算支出，过多强调的是否按规定开支，能否节约，对资金的使用效果则考虑较少。此种“重投入、轻产出”的预算管理模式是传统预算管理模式的弊端，会导致不同时期的预算控制缺乏有效衔接，年度预算对学校中长期发展规划缺乏有力的支持，甚至有悖于学校的长远规划目标 高校实行滚动式中期财政计划，可以激励各部门运用中长期的视野来考虑本部门能支配的经费额度，有效避免各部门在年度资金分配上“讨价还价”。并且以本年度支出预测作为下年年度预算的参考值，对实现预算控制的稳定性和持续性有积极作用 在滚动预算执行过程中，若发现经营活动与预算编制的差距，可及时采取相应的措施，有利于高校管理层全面考虑和规划学校未来3年的经营活动和管理目标，有机融合学校的中长期发展规划与日常预算控制管理目标。以预算目标为支撑点的学校中长期规划，与以体现中长期规划行动目标作为支出的预算，两者之间互为保障，相辅相成，能有效地协调配置高校“三大资源”――人力资源、财力资源、物资资源，进一步加强前瞻性、预见性，从而降低不确定因素。对于提升资源使用绩效，增加办学能力效益，加强学校的核心竞争力和长远发展能力起到促进的作用 （二）有利于完善高校预算编制方法，加强预算编制的准确性 当前，传统的“基数+增量”预算编制方法为大多数高校所采用，基础数据来源于上年度预算实际执行情况，参考下一年度经费运行期间可能变动的因素，适当增减相关项目的预算额度。这种方法在运用过程中简单易操作，但不利于资源的公平分配，从而导致实际支出与计划支出之间存在一定的差异，会计信息披露缺乏真实性，预算计划形同虚设，成为“鸡肋”，易引起高校预算编制的混乱。学校基本预算支出的编制往往采用零基预算。此编制方法以零为起点，结合费用开支的内容和金额，编制预算支出，具有一定的科学性，但无法解决超预算收入的支出问题，导致年终资金沉淀，结转结余资金规模较大，资金使用效率降低 滚动预算，可称“跨年度预算”、“连续预算”，又或称“滚动式中期财政计划”。其指在编制单位预算时，不考虑会计年度，而把预算期间与预算的执行相匹配，持续递延充实，逐期向后滚动，使预算周期维持在一个相对固定的期间，此编制方法较为科学 从动态的角度，滚动预算能掌握学校近期目标和远期规划布局，以利于学校根据前期预算的执行情况，适时调整和修订近期预算。以助于确保学校各项工作的完整性、延续性，使预算管理的指导、控制作用得以充分发挥 （三）有利于促进预算绩效管理工作的开展，构建绩效评价体系 滚动预算是实现绩效考核目标的有效助力。有别于年度预算，滚动预算作为业绩考核指标的一个方面，其目标是不断调整变化的短期目标，自身不作为考核目标，但却是业绩指标的载体，亦构成执行考核的依据，实质上应该与年度预算目标相一致。年度预算指标预期完成的进度快慢，易造成滚动预算目标与年度预算目标的差距。滚动预算具有控制职能，其强化预算，强调项目的重要性，其实施的过程，不仅是对全年预算进行比较分析和趋势分析，更是对重要项目的变化进行全面关注