博弈论在治理会计信息失真中的应用.pdfVIP

《经济师12002年第2期 ●财会经济 博弈论在治理会计信息失真中的应用 ●袁书寅 摘 要：文章运用博彝理论分析了所有者与经营者、投资 中人对其他局中人的特征、战略空间以及支付函数的知识可以 者与经营者之间的博彝厦其对会计信息失真的影响．提出了治 划分为完全信息博弈和不完全信息博弈。 理会计信息失真的对策。 1信息不对称——会计博弈的动因。信息不对称是指交 关键词：博彝论 会计信息失真 会计博彝 对策 易双方对相关信息占有的不对称，即对信息掌握的程度不同， 中圈分类号：F230 文献标识码：A 在效用最大化的目标驱使下，有信息优势的一方便会利用有利 文章编号：1004—4914(2002 J02—157—02 的信息使自己获利，而处于劣势的一方则会采取各种手段去获 取更多的信息，以便作出更为科学、台理的“利己 决策。在这 随着我国会计准则体系的建立与完善，会计信息质量有了 一 信息搜集和利用的过程中，每个参与者(局中人)所采取的行 一 定的提高，但会计信息失真问题仍未得到根本解决，“信息失 动方案不仅要考虑到各种可能出现的情况，还要考虑到其他局 真、秩序混乱、造假严重 现象仍很突出。本文运用西方经挤学 中人可能采取的对策，这便是一个博弈过程。 中的博弈理论对会计信息失真的原因进行分析，以寻求治理会 会计信息的使用者包括政府、债权人、所有者(股东)、投资 计信息失真的对策。 者(潜在)、经营者、供应商等，他们作为局中人均会从各自的利 一 、 会计信息失真的博弈论分析 益出发，对会计信息的关注有所侧重：政府部门由于肩负着宏 博弈论研究的是博弈各方(决策主体)之间发生直接相互 观经挤管理的职能，会更关心有关税收、公司长期发展能力、产 作用时的对策、选择及其均衡问题，换句话说，它主要研究理性 业结构、社会经济协调安全等方面的会计信息；债权人出于其 个人之间的相互冲突(对抗、竞争)与台作。博弈论依当事人是 资财安全的考虑．会更为关注会计信息中有关公司资本结构、 否达成具有约束力的协议，分为合作博弈和非合作博弈。台作 资产流动性、偿债能力等指标；所有者则为了自身的权益，会从 博弈强调团体理性、效率、公正、公平；非合作博弈强调个人理 公司资产的安全性、流动性、收益能力、发展能力等角度关注公 性、个人最优决策，其结果可能是有效率的，也可能是无(低)效 司的会计信息，并以此作为自己评价投资成果、进行合理投资 率的。博弈论的基本概念包括局中人(参人者)、战略、支付函 决策的依据；公司经营者则会为了实现自身效用(如薪盒、奖 数(效用水平)、行动、信息、结果和均衡。其中局中人、战略、支 金．荣誉、地位、闲暇、在职消费等)的最大化而关注公司的盈利 付函数是描述一个博弈所需要的最少要素．行动、信息将三要 能力、费用水平和有关薪金报酬等方面的会计信息；供应商与 素联系在一起．局中人、行动和结果统称为博弈规则。博弈按 公司之间既有合作又有竞争．必然关心公司的偿债能力、获利 局中人行动的先后顺序可以划分为静态博弈和动态博弈．按局 能力和发展潜力等方面的信息。可见，会计信息使用者的需求 杆括标需要更新。具体地说．要在原有 分析人力资潍的投责厦使用效益。 任的履秆情况。 分析指标的基础上增加以下内容： 六、把履行社会责任放在重要地位 l，要计算甚资产(包括人力资产)所 新经济时代．甘财务管理提出了更 参考文甜： 有者权益率、甚