高级财务会计上大题详解课件.doc

第十三章 职工薪酬 甲公司从2014年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。制度规定，该公司每名职工每年有权享受12个工作日的带薪年休假，未使用的年休假可以向后结转1个日历年度。在结转后的第1年年末，公司将对职工未使用的带薪休假权利支付现金。甲公司累积带薪缺勤制度采用先进先出原则处理，即首先从上年结转的带薪年休假中扣除，再从当年可享受的带薪年休假中扣除。甲公司共有1000名职工，其中：200名为总部管理人员，800名为直接生产工人。每名职工平均每月工资6000元，每名职工每月工作日为20个（该工作日为不包含年假的工作日，即每月扣除一天年假），每个工作日平均工资为300元。2014年和2015年甲公司职工人数及岗位均没有变化。假定2014年甲公司没有职工休假，2015年甲公司每名职工休假10天。 要求：编制与甲公司相关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 ①2014年甲公司没有职工休假。甲公司账务处理如下： 借：生产成本 6048（800×20×0.03×12+800×12×0.03） 　　管理费用 1512（200×20×0.03×12+200×12×0.03） 　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　 7200 　　　　　　　　　　　　　　　　（1000×20×0.03×12） 　　　　　　　　　——累积带薪缺勤　　　　　　　　360 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1000×12×0.03） ②2015年甲公司每个职工均休了10天年假。截至2015年12月31日，甲公司每个职工均有2个工作日公司应以现金支付的未使用带薪休假。甲公司账务处理如下： 借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 6048 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1512 　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　 7200 　　　　　　　　　　　　　　　　（1000×20×0.03×12） 　　　　　　　　　——累积带薪缺勤　　　　　　　　360 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1000×12×0.03） 借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤　　　　　　　　300 　　　　　　　　　　　　　　　　　（1000×10×0.03） 　贷：生产成本　　　　　　　　　　 240（800×10×0.03） 　　　管理费用　　　　　　　　　　　60（200×10×0.03） 借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 60（1000×2×0.03） 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 第十四章　非货币性资产交换 1. 2010年4月15日新龙公司决定以一批库存商品和一项交易性金融资产——A股票与大成公司交换其持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备。新龙公司库存商品的账面余额为200万元，公允价值为288万元，计税价格等于公允价值；A股票的账面余额为360万元（其中：成本为320万元，公允价值变动为40万元），公允价值为432万元。大成公司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司有表决权股份的30%，其账面余额为500万元（其中“长期股权投资——成本”的余额为350万元，“长期股权投资——损益调整”的借方余额为120万元，“长期股权投资——其他权益变动”的借方余额30万元），公允价值为490万元；机器设备的账面原值为220万元，已计提折旧22万元，公允价值210万元，另外大成公司向新龙公司支付银行存款33.26万元作为补价，其中包括由于换出资产和换入资产的公允价值不同而支付的补价20万元，以及换出资产销项税额与换入资产的进项税额的差额13.26万元。新龙公司和大成公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，新龙公司和大成公司的增值税税率均为17%。假设该非货币性资产交换具有商业实质。 要求： （1）计算新龙公司换入各项资产的成本，并编制新龙公司有关的会计分录； 分析：新龙交换价值=288+288*17%+432=288+48.96+432=768.96 大成交换价值=490+210+210*17%+33.26=490+210+35.7+33.26=768.96 13.26=48.96-35.7 借：长期股权投资——成本 490 固定资产 210 应交税费——应交增值税（进项税额） 35.7=210**17% 银行存款 33.26 贷：主营业务收入 288 应交税费——应交增值税（销项税额） 48.96=288*17% 交易性金融资产——成本 320