长春市国家税务局生活服务营改增业务培训.pptxVIP

生活服务业“营改增”讲解;减少重复纳税＿公平税负 例：餐饮公司本月外购材料117万，人工50万，取得餐饮服务收入318万。 原营业税：212*5%＝10.6万 营改增：缴纳增值税18（318/1.06*6%）－17(117/1.17*17%)＝1万 ;关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税〔2016〕36号） 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为） 的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号） 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 全面营改增后增值税五大应税行为—— 销售货物，提供劳务，提供服务 ，销售无形资产 ，销售不动产。 ？固定资产属于货物范畴吗? 增值税：固定资产 2004年7月1日；2009年1月1日；2013年8月1日；2014年7月1日 企业所得税：固定资产 会计： 固定资产 　　　　　　　　　　　２０１６年５月１日　　　 ;全面营改增后增值税税率和征收率——什么尺度？;在中华人民共和国境内（以下称境内）销售生活服务的单位和个人， 为增值税纳税人，应当按照财税[2016]36号文件规定缴纳增值税， 不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他 单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 与原增值税纳税人、营业税纳税人一致！ 企业所得税纳税人 ;单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以 下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名 义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。 否则，以承包人为纳税人。 ;纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和 国家税务总局规定标准500万的纳税人为一般纳税人，未超过规定标 准的纳税人为小规模纳税人。 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业 额按未扣除之前的营业额计算。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销 售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择 按照小规模纳税人纳税。 纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。 增值税一般纳税人从事文化体育服务，可选择按简易征收纳税。 注意与原增值税纳税人可选择按小规模纳税人管理的区别! ;年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准 确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为 一般纳税人。按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有 效凭证核算。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根 据合法、有效凭证核算。 会计核算健全能够提供准确税务资料的 ;符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人 资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小 规模纳税人。 截至目前，总局尚未发布不适用上述办法的特殊情况。 ;中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行 为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政 部和国家税务总局另有规定的除外。 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 这里需要注意的是， 按照上述公式计算应扣缴税额时，无论购买方支付的价款是否超过 500 万的一般纳税 人标准，无论扣缴义务人是一般纳税人或者小规模纳税人，一律按照境外单位或者个人 发生应税行为的适用税率予以计算。应税行为的适用税率为： （1）销售不动产、不动产租赁服务、土地使用权、运输服务、基础电信服务和邮政服务，税率 11%； （2）有形动产租赁服务，税率 17%； （3）其他应税行为，税率 6%。 境内购买方从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产的，其取得的解缴税款 的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。 支付境外设计;纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。 营改增试点会计处理——《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》 （财会〔2012〕13 号） 1.差额征收的会计处理　　旅游服务 2.营改增前原增值税留抵会计处理　　　货物４月３０日留抵！ 3.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 增值税会计处理的基本规定——《财政部关于增值税会计处理的规定》 财会[1993]83号 增值税购销业务会计处理 欠交增值税税款和待抵扣增值税的会计处理规定——《财政部关于对增值税 会计处理有关问题补充规