美国资源环境会计核算及其对我国的启示.pdfVIP

东方企业文化·公司与产业 2012 每 5 月 美国资源环境会计核算及其对我国的启示 孔馨玉 (南京财经大学会计学院，南京， 210046) 摘要:本文阐述了美国资源环境会计核算的基本特征、主要账户和估价方法，概述了美国建立健全资源 环珑绿色会计核算标准体系取得的成功经验及对我国的启示。在此基础土，提出我国尽快建立资源环珑会计核 算标准体系要重视的若干问题. 关键询:资源环境会计核算 启示 中图分类号: F235 文献标识码:A 文章编号: 1672--7355 (2012) 05--0018--02 资源环境会计核算问题研究的恳想渊源可追溯到 和生产账户，并均以传统经济账户为基础.为了指导资源 WilIian Petty (威廉·配第)、Thom笛Robert Malthus (托马 环境绿色核算具体实施，美国选择了两个准则:一是将经 斯·罗伯特·马尔萨斯)、 David Ricar-do (大卫-李嘉图〉、 John 济环境一体化卫星账户限制在直接影响和与经济核算目标 MìII (约翰·穆勒)等古典经济学家关于经济增长与资源环 相关部分之间的相互作用上，环境是指由一定范围内为经 境容量关系的探讨。特别是二战之后，人类对自然资源环 济社会活动提供可识别的商品流和服务流的资源与环绕资 产集合;二是对于自然资产的使用则仅描述经济和环挠的 境掠夺性开发县然有力地推动了经济迅速增长，但是地球 上矿产资源日益枯竭，环绕危机日趋严重，这不仅严重威 相互作用部分，显然这种描述有许多因素，也较复杂，一 般是通过作用在其他行业和消费者身上反映出的。如煤炭、 胁着人类的生存，而且制约着社会经济的进一步发展，迫 使人们对此进行了一系列的反思。 1968 年，美国经济学家 铁矿等资源开发利用部门生产者的收入中属于煤炭、铁矿 Boulding K E (肯尼斯·鲍尔丁)对资源利用、环境污染等问 等矿物的所占比例是多少?经济活动过程中排放入空气或 水中的废弃物造成了环境恶化成本是多少?社会公众、政 题作了原创性研究，为资源环境会计核算奠定了理论基础。 府机构和厂商部门为维护或恢复环境发生的支出占多少份 1974 年，美国著名学者BrownLR (莱斯特.R布朗)抛出 额? 环境警示论，从而掀起了资源环境核算研究的高潮，人 们都在考虑如何将资源环境成本纳入国民经济核算体系。 对于资产账户，记录的是期初库存、库存变化和期末 鉴于此，在20 世纪 80 年代美国等经济发达国家相继提出 库存，生产资产核算细分为固定资产和存货。美国经济分 析局在资源环境会计核算中也尝试引入记录的非金融资 了国民经济核算附属账户综合环境和经济核算即资源环 产，关于资源环境非金融资产与传统的收入和财富账户中 境绿色核算的崭新理念，并在全世界较早开展了国民经济 的非金融资产核算大致相同，主要包括在社会经济系统中 核算修订工作，为我们广大发展中国家提供了许多有益启 的生产资产所包含已开发的自然资产和环境资产.己开发 布亏。 的自然资产细分为已开垦的生物资源，己探明的地下资产， 一、美国资源环境会计核算的主要经验