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企业所得税-各种餐费的税前扣除案例讲解 案例概览 H 公司2014 年发生如下的餐费： a）年底公司组织年会，全体员工大聚餐，取得餐饮发票18000 元； b）员工到外地出差，途中发生的餐费凭当地取得的发票报销，共计6500 元； c）技术部门在郊区的度假山庄召开会议，中午由公司安排工作餐，共计1200 元； d）董事会成员召开董事会，公司安排董事就餐，取得发票1500 元。 请问：以上费用应分别计入哪些费用？是否能在企业所得税税前扣除？是否有相 应的扣除限额与标准？ 案例列举4 类吃饭费用： a)为年会员工聚餐，b)为出差餐费，c)为部门会议工作餐，d)为董事就餐费。 a) 职工年会餐费 《财政部关于企业 一、企业职工福利费是指企业为职工提供的 加强职工福利费财 除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管 务管理的通知》（财 理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补 企[2009]242号） 充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及 住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放 给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和 非货币性集体福利。 七、在计算应纳税所得额时，企业职工福利 费财务管理同税收法律、行政法规的规定不 一致的，应当依照税收法律、行政法规的规 定计算纳税。 《国家税务总局关 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发 于企业工资薪金及 放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向 职工福利费扣除问 职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗 题的通知》（国税 统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属 函[2009]3号） 医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、 职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、 职工交通补贴等。 国税函[2009]3号文中职工交通补贴后的“等”字意义多重，而职工年会餐费是 否包含在内可参照总局观点： 在2012 年4 月11 日国税总局所得税司巡视员卢云就所得税相关政策答疑中 孙勇：关于国税函2009 年3 号文中的福利费范围问题，文件中的列举内容是部 分列举还是全部列举？目前有的税务机关执行时是按全部列举来执行的，也就是 文件中列举的内容可以做为福利费在限额中扣除，不在范围内的内容，属于与收 入无关的支出，不得税前扣除。 卢云：根据《税法》实施条例第四十条规定，“企业发生的职工福利费支出，不 超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。”《国家税务总局关于企业工资薪 金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条仅列举了职工福 利费的部分内容。没有列举提问中提到的的费用项目如确实是为企业全体属于职 工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支 出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福 利费按规定在企业所得税前扣除。因此，职工聚餐经费应作为职工福利费，符合 14%限额标准扣除。 b) 差旅费 由公司的管理标准，规定范围内可以报销，但不能税前扣除，需要纳税调增。差 旅费不属于职工薪酬，管理部门出差记管理费用；车间部门出差记制造费用；销 售部门出差记销售费用。 c) 会务费 按道理度假山庄应开具增值税专用发票，企业应及时取得相关发票（会务费发票） 等证明材料,可税前扣除。 d) 董事会费 要区别董事会费和董事费： 事项 内容 税务处理