探索我国商业银行的税收筹划_王忠英.pdfVIP

金融天地•Financial world 投稿信箱：zgzqqhzz@163.com 探索我国商业银行的税收筹划 王忠英 （山东英才学院，山东 济南 250104） 本文从银行业与其他行业相比较、国有商业银行与股份制商业银行相 【摘要】 1997—2000年，四大国有商业银行缴纳营业税金占其增加值的比 比较、中资商业银行与外资商业银行相比较等方面分析我国商业银行税负现状， [1] 重分别为53.38%、39.17%、39.01%、28.77%、20.70%。 而增值 并简要分析了商业银行税收筹划的现实意义，最后就商业银行营业税、企业所得 税税率最低为0%，最高为17%，远低于商业银行缴纳营业税金占 税、其他税等进行筹划，合理降低税负。 其增加值的比重。 商业银行；税负；税收筹划 【关键词】 2.国有股份制商业银行与企业股份制商业银行税负差距拉大 目前，国有股份制大型商业银行资产占我国银行业资产总规模 商业银行不同于中央银行和政策性银行，以营利为目的。在一 的80%左右，但其减轻税负的愿望远不如企业股份制商业银行那么强 个国家的金融体系中，商业银行是非常重要的金融机构，它在金融体 烈，主要原因在于两者存在较大的税负差距。根据国家税收政策， 系中的地位、以及对于经济发展的作用都是无可替代的。但商业银行 对国有股份制商业银行赋予特别税收优惠，经财政部和国税局批 作为金融服务企业，也必须按照国家税法有关规定缴纳各种税收。实 准，它们可以用税前利润核销不良贷款。而其他的非信贷类损失， 际上，商业银行税负是否沉重一直都是令人关注的问题，对此也有不 如房改损失也可以在税前列支，因此国有股份制商业银行基本上并 同的看法和观点。笔者认为我国商业银行税负还是偏重的，有必要进 不需要缴纳所得税。从商业银行产业组织结构等基本状况来看，税 行税收筹划，合理降低税负水平，更好地服务经济发展。 负过重的问题便突出地反映在企业股份制商业银行方面。 一、我国商业银行税负水平 3.中资商业银行和外资商业税负差距较大 根据我国现行税制有关规定，涉及商业银行的税种有11个， 从营业税征收来看，税务部门对一般性贷款按利息收入征收 其中营业税和企业所得税为主体税种。在商业银行上缴的全部税项 中资商业银行营业税，而对外汇转贷按照利差征收外资商业银行 中，营业税和所得税合计占比达90%左右。从1994年起到现在，国内 营业税，虽然从表面上看，中外资银行营业税一致，但由于中资 商业银行营业税、企业所得税税率的发展变化情况详见表1。 银行以一般性贷款业务为主，外资银行以外汇转贷业务为主，从 表1 国内商业银行营业税、企业所得税税率发展变化表 而中资银行营业税税负就显得比较重。同时，中资商业银行除了 税种 1994年 1997年 2001 2002年 2003年 2004年 2008年 缴纳营业税外，还要缴纳城市维护建设税和教育费附加，而外资 -1996年 -2000年 -2008年 至今 营业税 5% 8% 7% 6% 5% 5% 5% 商业银行可以不需缴纳这些税费。 企业所得税 55% 33% 33% 3