第十章 主要经济业务事项的核算.pdfVIP

会计从业考证 2011年《会计基础》 会计从业考证 2011年《会计基础》 会会计计从从业业考考证证年《《会会计计基基础础》》 第十章 主要经济业务事项的核算 本章主要内容包括： （1）款项和有价证券的收付 （2）财产物资的收发、增减和使用 （3）债权、债务的发生和结算 （4）资本的增减 （5）收入、成本和费用 （6）财务成果的计算 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）库存现金的核算 1、现金的使用范围（很重要） 1）职工工资、津贴； 2）个人劳动报酬； 3）根据国家规定发给个人的各种奖金； 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项； 6）出差人员随身携带的差旅费； 7）结算起点（1000 元人民币）以下的零星支出； 8）其他。 2、库存现金的收入范围 1】备用金、差旅费多余款的退回； 2】收取不能转账的单位或个人的销售收入； 3】不足转账起点的小额收入。 3、库存现金限额的规定 一般由银行按 3－5 天的日常零星开支需要量确定,边远和交通不便地区可按不超过 15天确 定. 4、现金收支日常管理 1】收支两条线，钱账分管，不坐支现金 2】建立内部控制制度 3】建立零用制度 4】定期核对制度 5、库存现金收支的核算 （1）收入现金的核算 【例题 1】企业财会部门收到王明退回差旅费多余款 320 元。 借：库存现金 320 贷：其他应收款——王明 320 （2）支出现金的核算 【例题 2】总务科年初预借备用金 3000 元，以现金支付。 借：其他应收款——总务科 3000 贷：库存现金 3000 6、库存现金的明细分类核算（重要） ①库存现金的明细分类核算是通过设置“现金日记账”进行核算的。 常德职业技术学院经济与管理系 会计教研室 会计从业考证 2011年《会计基础》 会计从业考证 2011年《会计基础》 会会计计从从业业考考证证年《《会会计计基基础础》》 ②“现金日记帐”应由出纳根据现金收款凭证、现金付款凭证和相关银行存款付款凭证，按照 业务发生的先后顺序，逐笔进行序时登记，每日终了应将“现金日记帐”的结余数与库存现金 的实有数进行核对，做到账实相符。 ③“现金日记账”是序时账、明细分类账；必须采用订本式账簿、三栏式格式； （二）银行存款的核算 1、银行存款账户的种类及相关规定 1】基本存款账户：一个企业只能在一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户。 2】一般存款账户：是企业为了业务方便，在基本存款帐户以外的银行借款转存，与基本存 款帐户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的帐户，该帐户可办理现金缴存和转帐业 务，但不得支取现金； 。 3】临时存款账户：因临时经营活动需要开立的帐户 4】专用存款账户：因特定用途需要开立的帐户，只能办理特定用途款项的存取和转帐 2、银行转账结算的种类 1】支票结算方式 ◎ 种类：现金支票：只能支取现金； 转账支票：只能用于转账； 普通支票：取现与转账均可； 划线支票：只能转账。 ◎ 支票提示付款日期：自出票之日起 10天 ◎ 支票一律记名，允许背书转让，但现金支票不能转让。 ◎ 支票结算金额起点为 1000元。 ◎ 不能签发空头支票。出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以 5％但 不低于 1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2％的赔偿款。 ◎ 支票只适用于同城业务的结算 2】银行本票结算方式 ◎类别：定额与不定额 定额本票的面额：1000 元，5000元，10000 元，50000元 ◎本票提示付款日期：自出票之日起二个月内见票付款。收 票等于收款，开票等于付款。 ◎注明“现金”字样的银行本票不能转让。未注明的可以背 书转让。 ◎ 支票只适用于同城业务的结算 3】银行汇票结算方式 ◎银行汇票提示付