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第五章城市维护建设税整理
第五章 城市维护建设税法 唉,我养个小狗也要纳税! 城市维护建设税的特点: 1、它是一种附加税 (1)以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税和营业税额(简称: “三税”)为计税依据。 (2)附加于上述“三税”税额,本身没有特定的、独立的征税对象。 2、具有特定目的 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 城市维护建设税实际是一种附加税的性质 第一节 纳税人 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人;即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。 例外:不适用于外商投资企业和外国企业,因此,对外商投资企业和外国企业不征收城建税。 第二节 税率 城建税采用地区差别比例税率: 在市区的税率为7%; 在县城、镇的,税率为5%; 非市区县城、镇的税率为1%。 例外:按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人,其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率。 第三节 计税依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,包括被查补的上述三项税额。 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。 违反上述三税法规定被处罚时,同时对其城建税也应进行处罚,按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。 自97年1月1日起,供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税销项税额抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税。 出口产品退还增值税、消费税,不退还已缴纳的城建税。(新增内容) 第四节 应纳税额计算 应纳税额=(实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税)×适用税率 注意事项: 1、根据纳税人“所在地”确定适用税率 2、城建税计税依据是实际缴纳的“三税”,不包括非税款项 3、海关对进口产品代征增值税、消费税,不征收城建税。 例如: 例:某处在城市的公司,进口小轿车20辆,关税完税价格为200万元,关税税率为40%;进口化妆品一批,关税完税价格为300万元,关税税率为30%。公司境内销售小轿车,取得含税收入为585万元;销售化妆品,取得不含税收入为700万元。消费税税率为:小轿车8%;化妆品30%。 要求:根据上述资料,依据税法有关规定,计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。 解:海关代征增值税和消费税,但不代征城市维护建设税 (1)海关代征消费税 ①小轿车为:200?(1+40%)?(1-8%)?8%=24.38(万元) ②化妆品为:300?(1+30%) ?(1-30%) ?30%=167.14(万元) (2)海关代征的增值税 ①小轿车为:[200?(1+40%)+24.38] ?17%=51.74(万元) ②化妆品为:[300?(1+30%)+167.14] ?17%=94.71(万元) (3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税 ①小轿车销项税为:585?(1+17%)?17%=85(万元) ② 化妆品销项税为:700?17%=119(万元) (4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.55?7%=4.0285(万元) 第五节 税收优惠 城建税一般不单独减免,主税减免,城建税才减免,主税退库,城建税也同时退库。 对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入,在2005年12月31日前,暂免城建税。 对个别交纳城建税确有困难的企业和个人,由县(市)级人民政府审批,酌情给予减免税照顾。 第六节征收管理与纳税申报 一、纳税环节、地点、纳税期限 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行,所以,纳税环节、地点、纳税期限的规定,均按上述三税的规定办理。 由于国、地税分别征收。因此,增值税、消费税、营业税与城建税在缴税入库的时间上不一定完全一致。 二、纳税申报P136 附新增内容:教育费附加的有关规定P158 一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。 二、征收范围及计征依据 三、计征比率:3%(生产卷烟和烟叶的单位减半征收) 四、教育费附加的计算 (一)一般单位和个人: 应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税税额×征收比率 (二)卷烟和烟叶生产单位: 应纳教育费附加=实纳增值税、消费税×征收比率×50% 五、教育费附加的减免规定(与城建税相同) * * * * * *
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