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第三章个人所得税 五、计算题 1、 钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员， 2010年 1-12 月收人情况如下： （1）外商投资企业每月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位每月支付的工资 4000 元。 （2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。 （3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。 要求：计算钱某 2010 年1至3项在我国应缴纳的个人所得税。 1、（1）工资应缴纳个人所得税＝[（25000＋4000－2000）×25%－1375]×12＝64500 （2）工程设计收入应缴纳个人所得税＝80000×（1－20%） ×40%－7000＝18600 （3）提供专利技术使用权应缴纳个人所得税＝150000×（1－ 20%）×20%－20000＝4000 钱某 2010 年在我国应缴纳的个人所得税＝64500＋18600＋ 4000＝87100 2、 A省一个体工商业户2010年全年收入300000元，税法允许扣除的费用120000元（不包括工资费用）；雇工3人，雇工每人每月2000元。请计算该个体工商业户全年应纳个人所得税税额。 2、应纳税所得额=300000-120000-2000×12×3-2000×12=84000（元） 应纳所得税额=84000×35%—6750=22650（元） 3、 大学教授李某2010年5月取得如下收入： （1）工资收入2900元； （2）一次性稿费收入5000元； （3）一次性讲学收入500元； （4）一次性翻译资料收入3000元。 ?已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。 ?要求：?计算李某当月1至4项应纳个人所得税税额。? ???3、（1）工资收入应纳个人所得税税额＝（2900—2000）×10％—25＝65（元） （2）稿费收入应纳个人所得税税额＝5000×（1—20％）×20％×（1—30％）＝560（元） （3）讲学收入500元低于扣除额800元，不纳税。 （4）翻译收入应纳个人所得税税额＝（3000—800）×20％＝440（元） （5）李某当月应纳个人所得税税额＝65＋560＋440＝1065（元） ?4、 中国公民张某2010年取得的各项收入如下： （1）1－5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。 （2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。 （3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。 （4）取得国债利息收入3000元。 （5）取得保险赔款25000元。 （6）取得一年期定期存款利息6000元。 （7）转让居住4年的个人住房，取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。 （8）1月1日投资设立个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元。 要求：计算张某2010年1至8项应缴纳的个人所得税税额。 4、（1）参加文艺演出应纳税额＝20000×（1－20％）×20％×5＝16000（元）。 （2）①稿酬的扣除限额＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，超过抵减限额的2000元，不须在我国补缴所得税，可在以后年度抵减；②演出的扣除限额＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，境外已缴纳1500元，应补缴个人所得税100元。 （3）彩票收入的应纳税所得额为50000，可税前扣除的捐赠限额为50000×30%=15000， 实际捐赠30000元大于捐赠限额。 彩票收入的应纳税额＝（50000－50000×30％）×20％＝7000（元） （4）国债利息收入免税。 （5）保险赔偿所得免税。 （6）2008年10月9日起储蓄存款利息暂免税。 （7）财产转让所得应纳税额＝（300000－150000－21000）×20％＝25800（元） （8）投资个人独资企业应纳税额＝（110000－51000－30000）×20％－1250＝4550（元） （9）张某2010年应纳个人所得税额＝16000＋100＋7000＋25800＋4550＝53450（元） 5、国内某作家的一篇小说先在晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后交出版社出版，获得稿费20000元，该作家因此需缴纳个人所得税多少元。 5、应纳个人所得税=3600*3*（1-20%）*20%*（1-30%）+20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=