第四讲 收 入-销售退回的处理.pdf

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第四章　收　入 知识点：销售退回的处理 ● 详细描述： （一）★对于未确认收入的售出商品发生的销售退回 借：库存商品 贷：发出商品 若原发出商品时增值税纳税义务已发生 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 （二）★对于已确认收入的售出商品发生的销售退回 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负 债表日后事项外，一般应在发生冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售 商品成本。如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的应交增值 税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的 金额。 例题： 1.企业2009年5月售出的已确认销售收入的产品2010年8月被退回时，其冲减 的销售收入应在退回当期记入（　　）科目的借方。 A.以前年度损益调整 B.待处理财产损溢 C.本年利润 D.主营业务收入 正确答案：D 解析：已确认销售收入的商品发生的销售退回应冲减退回当月的主营业务收 入(除属于资产负债表日后事项外)。 2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。(1)2013年5月25日，向 丁企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额 为17万元。该批商品的成本是80万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中 规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 (2)5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题，丙公司要求退回 3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元，总成本为8万元 ，经过协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增 值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额 ，该批退回的SD商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。根据业务 （1)至（2),下列说法正确的是（）。 A.5月25日，甲企业应确认收入100万元 B.5月25日，甲企业应确认收入98万元 C.5月31日，甲企业应冲减销项税额0.85万元 D.5月31日，应收账款减少5万元 正确答案：A,C 解析：销售商品给予的现金折扣，在实际发生的时候记入“财务费用”科目 ，所以5月25日应确认的收入为100万元；发生销售退回时，应收账款减少 5.85万元。 3.企业2012年5月售出的已确认销售收入的产品2012年8月被退回时，其冲减 的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。 A.以前年度损益调整 B.待处理财产损溢 C.本年利润 D.主营业务收入 正确答案：D 解析：本题考核销售退回的处理。已确认销售收入的商品发生的销售退回应 冲减退回当月的主营业务收入（除属于资产负债表日后事项外）。 4.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可 能性.则符合商品销售收入确认条件的时点是（)。 A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 正确答案：D 解析：本题考核商品销售收入确认的时点。对于在合同中规定了买方有权退 货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或 者退货期满时确认商品的销售收入，因为此时才符合销售商品收入确认的条 件 5.甲企业2009年8月10日收到乙企业因质量问题而退回的商品10件，每件商 品成本为100元。该批商品是甲企业2009年5月13日出售给乙企业的，每件商 品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲企业尚未确认 销售商品收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，甲企业同意退 货。甲企业应在退货入库时作的会计处理为（）。 A.借：库存商品1000    贷：主营业务成本1000 B.借：主营业务收入2691    贷：应收账款2691 C.借：库存商品1000    贷：发出商品1000 D.借：应交税费一应交增值税（销项税额）391    贷：应收账款391 正确答案：C 解析：本题考核销售退回的账务处理。尚未确认商品收人的售出商品发生销 售退回的，应将巳记人“发出商品”科目的退货商品成本全额转人“