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第二章 财务报表分析方法理论 第一节 信息分析方法的基本理论 第二节 财务报表分析方法理论概述 第三节 财务报表分析方法体系 信息分析方法的层次 （一）信息分析方法论 信息分析的方法论是从总体上理解信息分析这一专业领域的方法，并且推动信息分析方法的发展和正确运用，其目标是理解方法之间的联系与区别，并涉及实际各种方法的具体内容和操作。 （二）信息分析方法的层次 1.哲学方法 哲学方法主要解决认识的来源、认识的规律、理论与实践的关系等高层次的认识问题 2.一般方法 一是人类凭感觉、知觉、经验，对所搜集、积累的事实材料，通过最初推理、判断、分析、综合等，把事物现象归结为普遍规律，产生了反映客观和主观的规律性的认识、结论、理论，从而形成理性思维和逻辑思维等定性研究方法 ； 二是随着认识的深化，要求更细微、更精确地描述、刻画事物的本质和预测事物发展的变化趋势，形成对数据资料进行处理的定量研究方法 ； 三是二者结合形成了定性与定量相结合的拟定量方法。 3.具体方法 信息分析的具体方法即学科层次和问题层次的方法，是各门学科所采用的比较特定的或专门的方法，用来解决不同学科领域的不同问题。 （三）信息分析方法三层次的关系 (1) 上层的方法覆盖下层的方法，上层的方法对下层的方法起指导性的作用。 (2) 上层的方法作用范围较大，作用时间较长，但较不具体；下层的方法作用范围较小，较专门，操作性较强，但方法较多。它们之间的关系可以以图2-1 表示： 信息分析方法的来源 （一）逻辑学的方法 逻辑学的方法作为一般思维方法，广泛应用于信息分析的具体领域，它在一般方法的层次上为信息分析提供方法的来源和基础，并促成了信息分析中逆向思维方法、综合比较方法等常用方法的出现。 （二）系统分析的方法 系统分析的方法是在整个信息分析过程中起支配、指导作用的方法，尤其在分析复杂的对象或系统时，系统分析的方法贡献更大。 （三）图书情报学的方法 图书情报领域是信息分析的对象之一，也是信息分析方法的重要方法来源。文献调研和文献分析必须运用图书情报学方法，其主要方法包括目录学方法、文献检索方法、文献计量学方法、文献综合加工方法等。 （四）社会学的方法 社会学可以为信息分析提供搜集实地信息的某些比较成熟的方法，为分析概念之间的关系和形成正确的概念框架、理论构架等提供有效的方法手段。 （五）统计学的方法 信息分析中进行多因素之间关系的定量或拟定量研究，主要依赖统计学的方法。可以认为，统计学方法是信息分析定量研究的基础和最重要的方法来源。 （六）未来学（预测学）的方法 预测的目的在于认识社会的发展规律以及在不同条件下各种规律的相互作用，揭示事物发展的方向和趋势。由未来学创造和发展出的许多预测方法自然成为信息分析方法的重要来源和必要的组成部分。 信息分析方法的性质 （一）按照信息分析方法性质的分类 1.定性的信息分析方法 定性的信息分析方法首先分析研究对象的基本资料，然后通过一个理论推导演绎的分析框架，对资料进行编码整理，并在此基础上作出定性的研究结论。目前，信息分析学中的定性方法主要有德尔菲法（专家调查法）、比较分析法、逻辑方法、社会调查法、因素分解法等。 2.定量的信息分析方法 定量的研究方法经常是建立在数理统计理论的基础上的，其优点在于能将数量化或非数量化的研究对象根据分析目标得出定量的一致认同的分析结论。定量分析的方法主要有时间序列模型、回归模型、因子分析法、主成分分析法、引文分析法等等。 3.拟定量的信息分析方法 拟定量的方法结合了定性与定量研究这两种方法，其主要方法包括综合评分法、层次分析法、交叉影响分析法、内容分析法等。 （二）信息分析方法性质的评价 定量方法用直观的数据来表述评估的结果，看起来一目了然；但为了量化，可能使本来比较复杂的事物简单化、模糊化了，有的分析结果被量化以后可能被误解和曲解；同时，定量方法本身一般较复杂。 定性方法可以避免上述定量方法的缺点，相对简单，可以挖掘出一些很深的思想，使信息分析的结论更全面、深刻；但它的主观性很强，对评估者本身的要求更高。 以模型方法为例 模型方法是一种重要的研究手段，它首先建立模拟对象的模型，从模型研究入手，可以更方便、更深入地展开分析，得出规律或结论。模型的类别很多，以定性和定量划分，主要有以下三 类模型 ： 信息分析方法的框架 （一）信息分析方法的综合性 信息分析方法的主要特征是综合性，这种综合性表现在方法的层次、来源、性质等多方面。 （二）信息分析方法的基本功能 1.广义的相关分析 2.预测 3.广义的评估 （三）信息分析方法框架的构建 信息分析方法的总结构框架可由这三大功能对应的三大块方法组合建构起来，即: 由各种相关分析的具体方法集合组成的抽样分