第8章现金出纳及货币发行.ppt

* * * * * * * * * * * 第二节 发行基金保管和调拨的核算 [例8-2]1月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3 000 000元，天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。总库按调拨命令验收入库发行基金3 000 000元，凭入库单记账。 天津分库 付出：发行基金——本库户 300万 总库 收入：发行基金——总库户 300万 付出：发行基金——天津分库 300万 第三节 货币发行与回笼的核算 在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金，在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金。 货币发行指发行基金进入流通领域，引起发行基金减少和流通中货币增加。具体表现为发行库在上级行批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库）。 货币发行业务核算 第三节 货币发行与回笼的核算 （1）基层行处的核算 基层行发行库： 付出：发行基金——本库户 设有发行库的基层人民银行，凭同级商业银行开出的现金支票办理货币投放业务。填制两联出库单，一联出库单做账。 第三节 货币发行与回笼的核算 另一联交会计部门 借： ××银行准备金存款 贷：库存现金 借：库存现金 贷：发行基金往来 第三节 货币发行与回笼的核算 商业银行： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 或者人行会计部门： 借： ××银行准备金存款 贷：发行基金往来 第三节 货币发行与回笼的核算 （2）管辖行处的核算 付出：发行基金——××支库户 管辖行发行库收到基层行发行库电报后，记账如下： 记账后，汇总辖内各发行库货币投放总额，电报总行。 第三节 货币发行与回笼的核算 （3）总行的核算 付出：发行基金——××分库户 总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下： 同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门记账如下： 借：发行基金往来 贷：流通中货币 第三节 货币发行与回笼的核算 [例8-3]中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。请作出相关环节的账务处理。 发行库凭支票办理货币投放业务，凭出库票记账如下： 付出：发行基金——本库户 100万 第三节 货币发行与回笼的核算 工商银行： 借：库存现金 100万 贷：存放中央银行款项 100万 人行会计部门： 借： 工商银行准备金存款——西城支库户100万 贷：发行基金往来 100万 第三节 货币发行与回笼的核算 付出：发行基金——西域支库户 100万 北京市发行分库记账如下： 总行记账如下: 付出：发行基金——北京分库户 100万 总行发行会计部门记账如下: 借：发行基金往来 100万 贷：流通中货币 100万 第三节 货币发行与回笼的核算 货币回笼业务核算 具体表现为现金从市场上流回银行，反映流通中货币数量减少，发行基金数量增加。 货币回笼指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额货币缴存人民银行发行库，货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币减少。 第三节 货币发行与回笼的核算 （1）基层行处的核算 商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 商业银行向人民银行运送现金，须填送款单送交人民银行，发行库据以填制入库票，将款项交入发行库。 第三节 货币发行与回笼的核算 基层人行会计部门： 借：发行基金往来 贷： ××银行准备金存款 基层人行发行库： 收入：发行基金——本身库户 第三节 货币发行与回笼的核算 （2）管辖行处的核算 收入：发行基金——××支库户 管辖行发行库收到基层行发行库电报后，记账如下： 记账后，汇总辖内各发行库货币回笼总额，电报总行。 第三节 货币发行与回笼的核算 （3）总行的核算 收入：发行基金——××分库户 总行发行总库收到各分行发行库货币回笼电报后，记账如下： 同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门记账如下： 借：流通中货币 贷：发行基金往来 第三节 货币发行与回笼的核算 发行基金往来年度余额上划 年度终了，应区分新旧年度“发行基金 往来”账户，并将上年发行基金往来账户 的余额上划至总行。 参见贺瑛《银行会