戴桂荣-银行会计业务-项目七 代理业务核算.pptVIP

（二）领入国债 经办行按照空白重要凭证领用手续，通过要素管理系统向上级行领入凭证式国债收款凭证，会计部门据此填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账 收入：有价单证——开出凭证式国债 二、代理发行国债 （三）出售国债 1.出售国债 借：库存现金（或吸收存款——认购人户） 贷：代理承销证券款——国债 同时，销减表外科目 付出：有价单证——开出凭证式国债 2.上划国债出售款 借：代理承销证券款——国债 贷：清算资金往来 二、代理发行国债 张三是建设银行新街口支行储户，用活期储蓄存款90 000元购买国债。 借：吸收存款——活期储蓄存款（张三）90 000 贷：代理承销证券款——国债 90 000 * 做中学7-2 设置的会计科目 “代理承销证券款”科目属于负债类科目，用于核算商业银行接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。 （四）兑付国债 1.提前兑付 2.到期兑付 3.上缴已兑付国债 4.结转“代理兑付证券款”和“代理兑付证券” 二、代理发行国债 提前兑付在半年以内的 借：代理兑付证券——国债本金 贷：库存现金（或活期储蓄存款） 手续费及佣金收入 提前兑付超过半年的 借：代理兑付证券——国债本金