中小企业会计信息失真的博弈分析.pdfVIP

财务管理 中小企业会计信息失真的 c三翟跤漓∽㈤豢燃洄 【摘要】本文在国内外相关研究的基础之上，以环境 (4)r、1-r分别代表实际经营好的中小企业编制差报 决定论为理论研究的框架，以“经济人”假设为前提，结合 表与好报表的概率，Pt、1一Pt分别代表监管部门审查与不 经济学的信息不对称理论，针对我国中小企业会计舞弊的 审查的概率。 现状，运用博弈论证进行实证检验，研究了中小企业的外 (5)假定实际经营好的中小企业出差报表获得的收益 部生存环境在其会计舞弊成因中的决定作用。 V，付出的成本cl，被查处后的惩罚成本C2；监管部门审 【关键词】中小企业会计信息失真博弈 查的平均成本c(受中小企业会计舞弊的水平和审查的技 一、中小企业会计舞弊的现状 术手段影响)；查处成功受到奖励V1，查处失败国家或报 关于中小企业的界定，我国从定量角度，具体标准根 表使用者的损失和审查人员精神和物质负效用为一V2。V， 据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特 Vl，V2，C，C1，C2均大于0。 点制定。 2、建立动态博弈模型 目前，我国中小企业数量占企业总数的比重超过99％， 创造了60％以上的国内生产总值，为3亿以上的城镇就业 小企业的概率P(B)=l—P； 人员提供了主要的工资性收入，成为国民经济和社会发展 (2)中小企业选择出好报表(Ga)或差报表(Gb)； 的重要力量。其独特的地位和作用，短命和当前发展的困 (3)监管部门在观察到中小企业的报表后(不知道中 境是笔者将其作为研究对象的原因。据统计，中国民营企 小企业的编报是否真实可靠)，根据贝叶斯法则，由先验概 业的平均寿命只有3．7年，中国每年约有100万家民营企率P与1-P得到后验概率P(AGa)，P(BGa)，P(A 业破产倒闭，60％的企业在5年内破产，85％的企业在10 Gb)，P(BGb)，然后决定是否审查。如图1。 年内消亡。 二、中小企业会计舞弊成因及治理的博弈分析 中小企业目前的外部监管部门主要为税务机关，如果 贷款或三板上市，还有银行和证监会的监管，监管部门重 在对其纳税监管，银行重在对其实际经营状况和发展潜力 监管，证监会重在对其会计信息的公正允当监管，无论哪 种监管，都是要求中小企业能够客观公允地提供会计信 (0 O 息，这就形成一对博弈关系，博弈双方的参与者分别为中 小企业和监管部门。 图1 双方的博弈支付模型 假设监管部门的战略选择为审查和不审查，中小企业 3、求解该博弈 不知道监管部门是否有能力查出舞弊，只知道监管部门以 (1)当C1V，即中小企业会计舞弊的成本大于舞弊 概率Pv选择审查，监管部门不知道中小企业是否舞弊，只 收益。 知道其以概率Pw选择舞弊。假定监管部门选择审查一定 中小企业如实编报，会计信息真实可靠，即中小企业 能查出中小企业的舞弊。下面就目前高税负概率Pa情况 的策略选择是(Ga，Gb)； 下，中小企业与监管部门的博弈策略建立模型进行分析。 监管部门不管中小企业出何种报表，均不进行审查， 1、模型假设 即监管部门的策略选择是(N，N)； (1)中小企业类型：实际经营好(A)和实际经营差 监管部门的后验概率为P(AGa)=l，P(BGa)=0，P (B)，编报类型：好报表(Ga)和差报表(Gb)，按理经营状况(AGb)=o，P(B 差的中小企业只可能出差报表。