税法课件、配套习题答案、教学讲义-第二章 增值税法.pptVIP

第二章 增值税法 内容提要 第一节 增值税概述 一、增值税纳税人的确定 第二节 增值税税款计算 第三节 增值税纳税申报 第四节 增值税出口退税 以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各 自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。 对换出的货物必须计算销项税额。对换入的货物，如果能够取得增 值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发 票，不得抵扣其进项税额。 2、特殊销售方式下销项额的确定：④以物易物 包装物押金的处理。 A.销售一般货物收取包装物押金的处理： 单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没 收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。 B.销售酒类产品收取包装物押金的处理： 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值 税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的 相关规定处理。 2、特殊销售方式下销项额的确定：⑤包装物押金 【例】 某酒厂为增值税一般纳税人，2014年2月销售散装白酒20吨，并向购 买方开具了增值税专用发票，注明价款100 000元。随同白酒销售收 取包装物押金3 510元，开具收款收据并单独入账核算。 【问题】该厂上述业务应申报的增值税销项税额是多少？ 包装物押金销项税额=3