小企业会计高教版课件（卢新国）8第八章 流动负债.pptVIP

第一节短期借款 短期借款是小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 一、短期借款的特点 小企业的短期借款有以下几个基本特点：一是其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行金融机构，如小额贷款公司等；二是借款期限较短，一般为1年以下(含1年)；三是归还短期借款时，不仅要归还借款本金，还应支付相应的利息。 二、短期借款的核算 小企业应设置“短期借款”科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。 小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 例：甲小企业于2014年1月1日向银行借入生产经营用短期借款60000元，期限9个月，年利率8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 60000 贷：短期借款 60000 3月末计提本季度利息时： 借：财务费用 1200 贷：应付利息 1200 第二、三季度的会计处理同上。 实际支付利息时： 借：应付利息 1200 贷：银行存款 1200 10月1日偿还借款本金时： 借：短期借款 60000 贷：银行存款 60000 第二节应付及预收款项 一、应付票据 小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、 应付账款等，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税额的，还应按照税法可以抵扣的增值税借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 二、应付账款 小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记“应付账款”科目。 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记 “生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。 小企业偿付应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。小企业确实无法偿付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 三、预收账款 小企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；小企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。 四、其他应付款 其他应付款是指小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。支付的其他各种应付、暂收款项，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入”科目。 例：甲小企业2014年4月1日以经营租赁方式租入管理用周转材料（包装物）一批，每月租金3000元，按季支付。6月30日，甲企业以银行存款支付应付租金。甲企业的有关会计处理如下： （1）4、5、6月底计提应付经营租入周转材料（包装物）租金： 借：管理费用 3000 贷：其他应付款 3000 （2）6月30日支付租金： 借：其他应付款 9000 贷：银行存款 9000 第三节应付职工薪酬 一、应付职工薪酬的范围（同企业会计准则） 应付职工薪酬是指小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。 应付职工薪酬主要包括以下内容： (一)职工工资、奖金、津贴和补贴 (二)职工福利费 (三)医疗保险费、养老保