资产处理区别.docVIP

交易性金融资产 二、交易性金融资产的账务处理 1、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款、其他货币资金等(三)交易性金融资产的期末计量1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (四)交易性金融资产的处置 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产  投资收益（差额，也可能在借方） 同时：（不确定收益转为已确定收益）借：公允价值变动损益（公允价值变动损益余额） 贷：投资收益或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 长期股权投资 成本法（二）取得 借：长期股权投资（初始成本） 应收股利（已宣告但未发放的现金股利或利润） 贷：银行存款/其他货币资金 （四）长期股权投资的处置借：银行存款（实际收到的款项） 长期股权投资减值准备（计提的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 投资收益（差额，可能在借方） 权益法4、处置（1）借：银行存款 （实际收到的款项） 长期股权投资减值准备 （计提的减值准备） 贷：长期股权投资—成本 —损益调整 —其他权益变动 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 投资收益（差额，可能在借方） 2）同时，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 持有至到期投资 （二）账务处理 借：持有至到期投资—成本（面值） —利息调整（溢价） 应收利息（买价中包含的利息） 贷：银行存款/其他货币资金 持有至到期投资—利息调整（折价） a、持有至到期投资为分期付息、到期还本债券投资：借：应收利息 （债券面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 （摊销的折价）贷：投资收益 （持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（摊销的溢价）b、持有至到期投资为到期一次还本付息债券投资：借：持有至到期投资——应计利息 （债券面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 （摊销的折价）贷：投资收益 （持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（摊销的溢价） 　3.持有至到期投资减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 4.处置持有至到期投资时 　　借：银行存款 （实际收到的价款）　　　　持有至到期投资减值准备 （已计提的减值准备）贷：持有至到期投资——成本 （账面余额）　　　　　　——利息调整 （账面余额）　　　　　　——应计利息 （账面余额）　　贷（或借）投资收益 （差额） 可供出售金融资产 （二）账务处理1、取得：（1）企业取得的可供出售金融资产为股票投资的　　借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和）　　　　应收股利 （支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）　　　　贷：银行存款/其他货币资金（2）企业取得的可供出售金融资产为债券投资的　　借：可供出售金融资产——成本 （债券面值）　　　　应收利息 （支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）　　 可供出售金融资产——利息调整 （溢价）　　　　贷：银行存款/其他货币资金 可供出售金融资产——利息调整 （折价） 2、资产负债表日（1）分期付息、一次还本债券投资计提利息　　借：应收利息 （债券面值×票面利率）　 可供出售金融资产——利息调整 （摊销折价）　　　　贷：投资收益 （期初摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产——利息调整 （摊销溢价）（2）到期一次还本付息债券投资计提利息　借：可供出售金融资产——应计利息（面值×票面利率） 可供出售金融资产——利息调整 （摊销折价）　　　贷：投资收益 （期初摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产——利息调整 （摊销溢价）（3）公允价值高于其账面余额　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　贷：资本公积——其