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试论企业内部控制管理中存在问题及对策 　　摘要：近年来，经济全球化发展越来越快，我国的跨国公司在国民经济发展中的地位也越来越重要。但是，伊犁高管被抓事件、光大证券乌龙事件等都暴露出我国现代企业在经营管理中潜藏着诸多问题。特别是在内部控制方面的问题更为明显。本文将就我国企业在内部控制管理中存在的问题进行剖析，并努力探寻解决问题的有效对策，为促进我国企业在社会主义市场经济的大环境中、在经济全球化发展的过程中稳定健康持续的发展奠定基础 关键词：企业 内部控制 现状 问题 对策 中图分类号：F425 文献标识码：A 现代企业是我国国民经济发展的支柱，现代企业在日益激烈的国内外市场竞争中面临全新的环境和形势。近年来发生在我国国内的一些企业的财务丑闻案件引起了理论界和实务界的高度关注，如：东方航空、中海集团、中信泰富等大型企业的财务舞弊案件都暴露出了我国企业的内部控制管理问题。这些问题不仅给我国经济造成了巨大的损失，也是相关企业走向破产。有效的内部控制体系能够及时发现企业内部潜藏的各种风险，并及时帮助企业探寻解决方案 一、企业内部控制管理中存在的问题分析 （一）内部控制环境不足 内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是，在剖析现代企业的内部控制环境后发现，其内部控制环境建设还极不完善。例如：在不少企业中经常表现出习惯代替制度、信任逾越监督的问题，同时也存在少数人拥有凌驾于内控机制之上的特殊权力，这使负责监督的部门被边缘化，不敢行使其应有的监督权。近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。有很多公司内部董事长、总经理由一人担任，还有一些国有企业的董事会成员由经理担任，董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行，于是“官出数字，数字出官”的现象不可避免。有的企业虽然已经构建了文化氛围和环境，但是，并未根据自身的特点建设文化环境，而是照搬照抄别的企业的企业文化，再加之多年以来养成的不求进取、消极怠工、缺乏创新的特点，造成有的企业的员工个人价值取向与企业的管理理念、战略发展并未形成一致的目标，特别是企业的领导者与普通职工之间缺乏竞争意识、创新意识、风险意识 （二）缺乏风险评估机制 随着市场经济的发展，在经济全球一体化迅速发展的今天，现代企业所面临的内外部风险日益增加。就目前现代企业的风险评估系统现状来看，企业内部各职能部门的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警，与此同时风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多企业的管理风险意识严重不足，对风险进行评估和应对各种突发事件的能力还有待提升。例如：在组织层面上，由于我国的相关法律法规还缺乏完善性，相应的监督机制更是匮乏，导致我国很多企业的管理者出现滥用职权、贪腐和舞弊现象 （三）内部控制活动缺乏 ?炔靠刂频暮诵哪谌菔瞧淠诓靠刂苹疃?，这也是现代企业根据风险评估的结果，采取相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。例如：在有的企业中，关于内部财务控制流程、工资支出流程、代扣代缴资金流程、资金流入流程、会计资料传送流程、会计档案查阅流程等不同的方面内容都做出了明确、较为完善的规定，但是，在这些控制活动中并未涉及关键环节的控制，如：对于内部物资采购的控制、资金分配的控制等。这些流程并没有指定具体的负责部门、负责人员等，这就造成在出现问题时相互推诿，互相推卸责任，管理无从下手 （四）内部监督机制匮乏 内部监督主要是对现代企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等方面进行监督、检查、评估。但是，对于企业而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。例如有的企业内部稽核职能缺乏有效性评估，这也是当前企业面临的一个巨大挑战。对于外部监督方面，企业基本都是重形式、走过场，根本没有起到应有的监督作用 （五）缺乏信息交流与沟通 信息是企业中所有层级都需要的，企业业务的开展、组织目标的构建、战略发展规划的实现等都是以信息为基础的。如何实现信息于这些内容的融合，就必须尽快提升信息的质量、实现信息的良好沟通。有的企业虽然已经构建了较为完善的内部信息处理系统，但是各系统之间的链接性较差。在内部沟通方面，有的企业生产经营规模不大，沟通效果良好，对于一些大中型企业而言，在沟通方面很容易出现问题。例如，有的企业每月召开一次高管例会、每年