第六章 企业所得税坏尼计.ppt

第一节　企业所得税基础知识;一、两法合并的历史背景;八十年代以来所得税改革的三次重大变化 1.五法并存阶段 全国人大于1980年9月通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，企业所得税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得税。 　　1981年12月全国人大又通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%至40%的5级超额累进税率，另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税。 1980年－1981年形成了外资两法。 ;　　1984年9月，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》。对大中型企业实行55%的比例税率，对小型企业实行10%至55%的8级超额累进税率。 1985年4月，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，实行10%至55%的超额累进税率。 1988年6月，国务院又发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，税率为35%。 1984年－1988年形成了内资三法。 1980年开始进入五法并存阶段 ;2.两法并存阶段　 1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从而完成了外资企业所得税法的统一，从1991年7月1日起施行。 1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。 1991年－1993年形成了内、外资两法。 从1994年开始进入两法并存阶段。 ;3.两法合并 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号发布，标志着内外资企业所得税的最终统一。 ;二、两法并存的突出问题; 2 税率不统一 ;3 优惠政策不统一 ; 4 税制不统一，导致了税收征管和资源配置的低效率 “两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”等方式骗取税收优惠的问题屡屡发生，造成国家财政收入的流失。 “两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时，也影响了市场机制的健康运行和资源的有效配置。 ;三、新企业所得税的特殊变化;三、新企业所得税的特殊变化;三、新企业所得税的特殊变化;第二节 企业所得税基本法律内容;二、企业所得税的征税对象;三、企业所得税税率;四、企业所得税优惠政策;2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。;（二）高新技术企业优惠;（三）小型微利企业优惠;（五）创投企业优惠;（八）税额抵免优惠; 案例导入:立景有限公司的刘经理在看财务人员送来的年度财务报告,发现公司今年亏损50万元,但居然还要缴纳20多万元的所得税,刘总几乎气晕了:亏损已经让人憋气,现在还要交所得税,这会计怎么搞的.他立刻要秘书把财务经理叫来,咆哮着:我们公司又不做假账,账面亏损是真实的,为什么还要缴纳这么多的所得税.”所得税”不是所得才要”交税”吗?; 情境导入 ;第三节 企业所得税应纳税额的计算;一、收入总额的确定;二、不征收税收入和免税收入;1、国债利息收入 ;三、扣除项目 ;扣除的基本原则;④配比原则：纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 ⑤确定性原则：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 ⑥区分收益性支出和资本性支出原则：前者在发生当期直接扣除；后者不得在发生当期直接扣除，应当分期扣除或计入有关资产成本；;其他要求： 企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除； 已经作为损失处理的资产在以后年度全部收回和部分收回时，应计入当期收入； 有些费用必须符合国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准；（基本社会保险费和住房公积金） 有些费用必须符合国务院财政税务主管部门规定的范围和标准；（补充养老保险和补充医疗保险等）;1、工资、薪金支出 ;例1 ;3、社会保险费;例2 ;4、利息费用;某公司2009年度“财务费用”账户中利息，包括以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？ ;5、业务招待费;例4;6、广告费和业务宣传费;广告费支出不同于赞助支出;例5;7、公益性捐赠支出 ;例6;例7;四、不得扣除的项目;税法规定