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【案例1】 1、某建筑施工队资质不够，挂靠到某具有一级建筑资质的建筑公司，以该建筑公司谈业务、投标，中标后以该建筑公司名义签建筑合同。问：提供建筑劳务纳税主体是谁？ 【案例2】 1、某国内房地产企业购买美国某设计公司小区景观设计服务，美国该公司在境内未设经营机构，该房地产企业应就支付给美国公司价款106万，履行代扣代缴义务。 2、计算 （1）增值税 A、含税价： 应扣缴增值税为106/1.06*0.06=6万元 ★现金支出：100+6=106万元 ★利润：-100万元 B、不含税价： 应扣缴增值税为106*0.06=6.36万元 现金支出：106+6.36=112.36万元 利润：-106万元 （2）营业税 应扣缴营业税为106*0.05=5.3万元 现金支出：106+5.3=111.3万元 利润：-111.3万元 注：含税价计算最优 2、如美国设计公司在境内有办事处作为经营机构（假设为小规模纳税人），为该房地产企业提供景观设计服务，办事处从境内取得106万元，应按规定由该办事处作为纳税人履行纳税义务。 （1）增值税 A、小规模纳税人，含税价： 应纳增值税为106/1.03*0.03=3.09万元 ★现金支出：102.91+3.09=106万元 ★利润：-102.91万元 B、小规模纳税人，不含税价： 应纳增值税为106*0.03=3.18万元 现金支出：106+3.18=109.18万元 利润：-106万元 （2）营业税 应纳营业税为106*0.05=5.3万元 现金支出：106+5.3=111.3万元 利润：-111.3万元 注：如该办事处是一般纳税人，则结果同1。 一般计税方法按适用税率，和小规模按征收率计算结果比较，含税价情况下前者更优，不含税价情况下后者更优。 【案例3】 某房地产开发公司开发的住宅商品，目前市场价为500万元（不含税），购进材料不含税价格为180万元。给员工分别按两种方式处理。 （1）按销售不动产处理 应纳增值税：500*11%-180*17%=24.4万 现金收入：500+55-180-30.6-24.4=320万元 ★（2）按经营租赁处理，假设分两年收取，每年收取租金275万 进项税金转出：180*11%=19.8万元 应纳增值税：19.8万元 现金收入：500+55-180-30.6-30.6=319.6万元 不考虑资金成本等因素 【案例4】 某境内单位新产品上市前的国际市场行情调查，购买美国公司咨询服务，是否属于“完全在境外发生”？ 是否“完全在境外发生”、“完全在境外使用用”判断标准把握三点： 一是应税行为的销售方为境外单位或者个人； 二是境内单位或者个人在境外购买； 三是所购买的应税行为必须完全在境外使用或消费。 【案例5】 1、建安企业计税方式的选择？假定从上游均能取得17%专票，对下游争取一定比例材料采购。 0.11x-0.17y0.03x 0.08x0.17y 8x17y x2.125y x/y2.125 300*0.11-50*0.17=24.5 300*0.03=9 注意：对下游是否需要11%专票、从上游索票能力、购进材料不同税率、材料采购比例等综合因素均要考虑。 甲供材方式下的政策变化 【案例6】 1、营改增后某建安企业施工现场新、老项目同时开工，吊机即用于新项目又用于老项目，不需要划分不得抵扣进项，全额抵扣。 2、如是施工现场耗用的水、电，非固定资产、无形资产、不动产，要按第二十九条，根据销售额比例对无法划分进项税额进行分摊。 【案例7】 某建安企业购进一批木材，委托一家运输公司承运，运输途中发生交通事故毁损，收到的运输公司赔付是否要征收增值税？ 【案例8】 1、某房地产开发企业开发的房地产项目发生火宅，全部烧毁，进项税额如何处理？ 2、因违反相关规定被执法部门依法拆除，适用何条款？ 【案例9】 试点办法 1、发生非正常损失不动产，其所耗用的购进原材料50万，人工成本40万，假设折旧5万元，进项税额转出如何计算？ 进项抵扣：50*0.17=8.5万元 进项转出：（50+40-5）*0.11=9.35万元 注意：人工成本越高，转出损失越大 2、购入老项目不动产500万元，专用于免税项目，未抵扣，发生用途改变用于应税项目，假设折旧50万元，如何抵扣？ 列入成本不得抵扣：500*0.05=25万元 允许抵扣：（500-50）/1.11*0.11=44.6万元 征管办法： 1、2016年5月1日，纳税人买了一栋楼办公用，1000万元，进项税110万元，正常是5月当月抵扣66万元，2017年5月（第13个月）再抵扣剩余的44万元，可是2017年4月纳税人就将办公楼改造成员工食堂。假设此时不动产净值8成新。 110*800/1000=88万元，8866，当