税法第5章城建税法和烟叶税法摘要.pptVIP

* 财政与公共管理学院 第三节教育费附加和地方教育附加 ② 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 应纳教育费附加或地方教育附加＝实纳增值税、消费税、营业税×征收比率（3%或2%）其中：教育费附加征收比率为3%；地方教育附加征收比率为2% * 财政与公共管理学院 本章内容小结 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 财政与公共管理学院 * 财政与公共管理学院 第五章 城市维护建设税法和烟叶税法 第一节　城市维护建设税法 第二节　烟叶税法 第三节　教育费附加和地方教育附加 * 财政与公共管理学院 本章考情分析 本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为1～3分，题型主要为单选题、多选题，有时也在计算题、综合题中涉及，但难度不大，分数也不多。 * 财政与公共管理学院 【教学目的】本章的主要内容包括城建税的纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算及教育费附加的计征依据、征收率、计算。通过本章的学习，要求学生了解城建税的概念和特点；理解城建税的纳税人、税率；掌握城建税的计税依据和税额计算以及教育费附加的计算。 【教学重点】城建税纳税人、税率选择、计税依据的确定、教育费附加计算。 【教学难点】应纳税额的计算 【教学方法】自学 * 财政与公共管理学院 第一节 城市维护建设税 一、概述① （一）概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 （二）特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广 （三）作用1.补充城市维护建设资金的不足2.限制了对企业的乱摊派3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 * 财政与公共管理学院 二、基本税制要素 （一）纳税人②――城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”（缴纳三税中的任何一种税的单位和个人）就必须缴纳城建税。 需要特别注意的是： 1.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。2.进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和消费税），但不缴城建税，这主要因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。 * 财政与公共管理学院 （二）税率② 设置了三档税率――按照纳税人所在地的不同，城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况： 纳税人所在地区 税率 特殊政策 市区 7% ①由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市建设税按受托方所在地适用税率 ②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地交纳三税的，其城建税的缴纳按经营地的适用税率。 县城、镇 5% 不在城市市区，县城或者镇的 1% * 财政与公共管理学院 案例·计算题 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为： 应纳城市建设维护税＝（40000+5000）÷（1-25%）×25%×5%=750（元）。 * 财政与公共管理学院 案例·单选题 （2011年）位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（　）。　　A.1250元 　　B.1750元　　C.2500元　　D.3500元 『答案』A 『解析』自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。应代收代缴城市维护建设税=（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。 * 财政与公共管理学院 三、应纳税额的计算 （一）计税依据②――城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 应纳税额 =纳税人实际缴纳的“三税”税额*