营改增试点政策-4月9日培训解析.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 5 第 章 对策建议 对企业影响的分析 对财务指标的影响（收入、成本、利润水平，税负，现金流） 对财务核算的影响（计征复杂、管控严格，精细化管理） 核算准确、制度健全（不同税率分开核算） 核算过程 对市场营销的影响 业务内容（不同税率的划分）、业务模式（是否无偿、混业经营、业务剥离）、时间（服务提供及收款时间的约定、过渡政策，发票开具）、价格调整（是否含税） 对外部采购的影响 是否含税、合作对象、业务模式（融资、外采服务）、索取专票、 对策建议 针对不同部门员工安排不同业务培训 财务、会计和税务人员 销售、采购业务部门人员 管理人员 进行内外部沟通 对内：梳理本部门影响，并沟通需要其他部门配合的事项 对外：向客户收取增值税，并开具专票；要求供应商开具专票 审核合同涉税条款并进行修订 制定税制改革试点工作流程，即增值税工作手册 为财务人员就如何处理增值税的相关事宜提供指引和说明；为业务人员就如何与客户/供应商沟通增值税改革事宜提供指引 THANKYOU 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 解读：本条具体规定了简易计税方法中如何将含税销售额转换为不含税销售额。和一般计税方法相同，简易计税方法中的销售额也不包括向购买方收取的税额。 第四章 应纳税额的计算——简易计税方法 第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 解读： ※当纳税人提供的是用简易计税方法计税的应税行为并收取价款后，由于销售应税行为不符合约定要求等合理原因，发生销售折让、中止或者退回的，所退金额可以在退还当期扣减销售额。如果退还当期的销售额不足扣减，多缴税款的剩余部分可以从以后的应纳税额中扣减。 ※对小规模纳税人发生应税行为并收取价款后，发生销售折让、中止或者退回而退还销售额给购买方，依照本条规定将所退的款项扣减当期销售额的，如果小规模纳税人已就该项业务委托税务机关为其代开了增值税专用发票的，则小规模纳税人必须从接受方相应取得《开具红字增值税专用发票信息表》，并将《信息表》交代开税务机关后，方可扣减当期销售额；小规模纳税人未相应取得《信息表》的，或者未将《信息表》交代开税务机关的，均不得扣减当期销售额。 第四章 应纳税额的计算——简易计税方法 第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 解读：本条款是对应税行为销售额范围的确认，即全部价款和价外费用。这是确认销售额范围的一般性原则。同时本办法在此基础上，对部分行业销售额范围做了进一步明确。 a.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 b.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 第四章 应纳税额的计算——销售额的确定 第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 解读：部分不属于价外费用不征收增值税的特殊情形。 a、保留了原营业税条例中对符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不属于价外费用范畴的规定。 b、考虑代理业纳入营改增试点，大量存在代收款项并以委托方开具发票的情形，为此，将此情况不列入价外费用，不征收增值税。 c、航空运输企业