第四章 增、消、营法律制度-营业税的征税范围(一).pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第四章　增、消、营法律制度 知识点：营业税的征税范围(一） ● 详细描述： 1.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的劳务，不包括 在营业税的应税劳务内。 2.有偿，是指通过提供、转让或销售行为$得货币、货物或其他经济利 益。 3.应税劳务，是指属于建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服 务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，交 通运输业、 邮政业、电信业和部分现代服务业已纳入营业税改征增值税范 围，因此不属于营业税的应税劳务。 例题： 1.下列各项金融保险业务中，应当征收营业税的是（）。 A.保险企业取得的追偿款 B.金融机构往来业务 C.金融机构的出纳长款收入 D.金融机构的外汇转贷业务 正确答案：D 解析：本题考核营业税征收范围。根据营业税法律制度的规定，保险企业取 得的追偿款、金融机构往来业务以及金融机构的出纳长款收入不征收营业税 。金融机构从事的外汇转贷业务，按规定征收营业税。 2.根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的 是（）。 A.保险业 B.修理业 C.服务业 D.建筑业 正确答案：B 解析：根据《营业税暂行条例》及实施细则的规定，营业税的征税范围可概 括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的 不动产。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业 、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务 属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。 3.关于营业税的起征点，下列表述正确的有（）。 A.营业税起征点的适用范围限于个人 B.营业税起征点的适用范围为个人和小规模企业 C.按期纳税的，为月营业额5000~20000元 D.按次纳税的，为每次（日）营业额300~500元 正确答案：A,C,D 解析：营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下 ：①按期纳税的，为月营业额5000~20000元；②按次纳税的，为每次（日 ）营业额100~500元。 4.某县城商业银行2013年第四季度发生以下经济业务：(1)替交通部门代收 交通违章罚款200万元，手续费收入20万元；(2)向某商业企业发放周转性贷 款利息收入100万元，逾期贷款罚息2万元；(3)购进有价债券的买入价为 900万元，卖出价为1200万元；另外支付相关税费24万元；(4)某单位以价值 25万元的仓库，抵顶借款利息。该银行有价债券实卖业务应缴纳营业税是 （）万元。 A.0 B.13.8 C.15 D.16.2 正确答案：C 解析：有价债券买卖应纳营业税=(1200—900)X5%=15(万元） 5.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收 营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务 的，征收增值税。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考核营业税的征税范围。 6.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风 险的行为，征收营业税。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考核营业税的征收范围。以无形资产投资入股，参与接受投资方 的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股 权的也不征收营业税。 7.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是 ()。 A.体育业 B.财产保险业务 C.旅游业 D.修理修配业务 正确答案：D 解析：根据规定，生产销售货物、加工和修理修配劳务属于增值税的征税范 围。选项D属于增值税的征税范围；选项ABC均属于营业税征税范围，其中选 项A属于“文化体育业”；选项B属于“金融保险业”；选项C属于“服务业 ”。 8.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是 （)。 A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料 D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 正确答案：D 解析：销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税