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第八章 个人所得税 【内容简介】 个人所得税的一般原理 个人所得税的基本要素 个人所得税的税额计算 个人所得税的征收管理 【基本目标】 掌握基本要素，把握纳税人综合税负 第一节　个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人取得的各种应税所得为征税对象而征收的一种所得税。它的征收，体现着一个主权国家在其管辖权范围内与居民和非居民的一种征纳关系。 第一节　个人所得税概述 二、个人所得税的建立和发展 1、我国个人所得税制的建立是在改革开放之后随着外资经济和个体经济的发展而不断建立和完善。 1980年开征《个人所得税法》：中国公民和外籍人员； 1986年开征《城乡工商业个体户所得税暂行条例》：城乡工商业个体户； 1987年开征《个人收入调节税暂行条例》：中国公民。 第一节　个人所得税概述 2、我国个人所得税制的完善是在“三税”合并的基础上进行，并随经济社会的发展逐步发挥其调节收入分配的作用。 1994年起实施新的个人所得税法 随着实施细则的不断调整和完善，个人所得税制逐步完善。 2005年、2008年调整费用减除标准等，使个人所得税逐步达到量能负担。 第一节　个人所得税概述 三、个人所得税的特点 1、征收制度上的分类征收制 所得来源多、综合收入高的少纳税？ 2、在费用扣除上定额和定率扣除并用 定额扣除的结果：收入越大，税负相差就越大？ 如何确定费用扣除标准？是否考虑到纳税人家庭状况？ 第一节　个人所得税概述 3、在税率上累进税率和比例税率并用 差别税率＝等额应税所得的税负不同？ 同是勤劳所得，税率不同的合理性？ 4、在申报缴纳上采取课源制和申报制相结合 课源制能增强纳税意识？ 如何保证公民自行申报？ 企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题? 　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 企业向职工发放的通信补贴的个人所得税问题? 　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业向职工发放的通信补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通信补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。 相关评论 税务部门将纳税的“刀”打磨的很快，但连番五次地总是“轮”向弱势群体，就很是令人想不通。近观这一段时间来税务部门出台的相关举措，几乎都是将重点打到了中低收入者身上。年底双薪将合并计税，普通收入群体将眼睁睁地多缴纳数百元大钞；按照税务部门的最新解释，竟然连体现对基层劳动者关爱的高温补贴也要列入薪金缴税 。 相关评论 2008年我国人均国民总收入已达2770美元,按世界银行标准，我国已由长期以来的低收入国家跃升至世界中等偏下收入国家行列。按说，应该开始让民众分享从“低收入”到“中等偏下”的福利和进步成果。而分享的途径之一，就包括全民退税、还富于民，而不是一味将杠杆的发力点戳向中低收入阶层、与民争利。房价高、看病贵、高学费已经让中低收入阶层力不从心，年底双薪计税，发个月饼计税，通讯和交通补贴计税，税收杠杆的小小发力，积小成大，带给民众的痛感可能伤筋动骨，而公共管理部门却依然浑然不觉。 个人观点 无论是交通补贴、通讯补贴，还是油料费、停车费，发得最多的单位并不是那些自负盈亏的一般企业，而是那些没有经营压力的垄断性国企和纳税人税收供养的单位。那些自负盈亏的企业，由于有利润和成本压力，因为钱都是自己赚来的，所以根本不可能给员工发多少额外补贴，不会在工资和薪金报酬之外支付更多成本，所以一般工薪阶层的补贴是很有限的，各种报销也是实报实销。 个人观点 以上两个所谓的“新”规定，其实不新！这只是在税务文件自查中发现的在税务征管中忽略掉的需要加以注意的内容。 17世纪法国国王路易十四的财政部部长柯尔贝有一句名言：“征税的艺术像从鹅身上拔毛”，税务机关在征税的时候也确实需要考虑怎么样让“鹅”少叫的艺术了。因为，大多数情况下，“鹅”们“叫”的往往是对不均的焦虑感。 一个案例说明 问题内容：　　 某医师在一家医院从事放射相关工作，现单位发放1000多元的放射保健补贴，是否需要缴纳个人所得税？该补贴是一次性的，不是每年都有的。 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：　　“一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及