国际会计-第十章-国际税务(29页).pptVIP

练习题答案10.1和10.2 古典制度 300 000*30%+ 300 000*（1-30%）*60%*25%=121 500 税率分割制度 公司所得税= 300 000*60%*20%+ 300 000*（1-60%）*40%=84 000 个人所得税（300 000-84 000）*60%*25%=32 400 合计=116 400 10.3答案 转嫁制度 公司所得税=300 000*30%=90 000 个人 派得股利300 000*（1-30%）*60%=126000 加 个人抵减额= 300 000*（1-30%）*60%*25%=31500 个人应税收益=157 500 个人应纳所得税=157 500*25%=39375 实缴所得税=39375-31500=7875 合计所得税= 90 000+7875=97 875 10.4答案 最大抵减额 42000/(1-40%)*35%=24500 母公司从国外子公司税前所得 42000/(1-40%)=70 000 母公司承担国外子公司税额 42000/(1-40%)*40%=28000 超出限额部分3500当年不能抵减，但可追溯2年或后延5年 zhbittnc@126.comtnc108 填空10*1 单选10*2 多选10*2 期货签约日会计和结算日会计分录15分 三种税收制度下合计所得税的计算5*3 根据国际会计准则填制两大报表的10个项目 10*2 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第10章 国际税务 10.2 各国税制比较 10.1 国际税务概述 10.3 国际双重课税的避免 10.4 国际避税与反避税 10.5 国际税务计划 10.6 国际转移定价 学习目标 掌握国际税务的基础知识，对理解跨国经营中的重大决策和重要会计问题，是必不可少的。 本章从各国税制比较、避免国际双重课税、国际避税与反避税、国际税务计划、国际转移定价等方面作了概括而扼要的介绍。 要求读者们联系在税务和税务会计课程中学过的知识，深入领会在跨国经营中遇到的特殊问题，还需要深入理解跨国企业与其所在的母国和其海外经营所在的东道国在税务问题上的关系，以及跨国企业对此运用的相关策略。 10.1.1 国际税务的基本概念 国际税务是指两个或两个以上的国家，在凭借其税收管辖权对同一跨国纳税人的同一项所得征税时，所形成的各国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系，以及国家与国家之间的税收分配关系。 10.1 国际税务概述 10.1.2 国际税务的基本原则 1）“税额衡平原则”，指处于相同情况下的纳税人应等额纳税。 2）“不偏不倚原则”，或译中立原则，是指纳税条件不应对经营决策产生影响，亦即无论是国内经营还是跨国经营，都会作出同样的决策。 10.2 各国税制比较 跨国公司为了在复杂的国际税务环境中立于不败之地，就必须了解和熟悉各国税收制度。 归纳起来，主要表现在税种的设置、所得税计征中对收入和费用的确认、税收征管制度以及税负的大小等。 10.2.1 税种的设置 1）公司所得税 2）扣缴税 3）周转税 4）增值税 5）过境税 10.2.2 所得税计征中对收入和费用的确认 国际税务所涉及的主要是所得税的计征问题，所得税的计征以应税收益的确定为前提，而应税收益的确定又离不开收入和费用的确认。 1）应税收入的确认 2）费用的确认 10.2.3 税收征管制度 1）古典制度 没有税收优惠 2）税率分割制度 分红部分低税率，留存收益高税率 3）转嫁制度 个人所得税可以转嫁给公司 10.2.4 决定税负的主要因素 1）税率 2）计税基础 3）税收征管制度 4）社会间接成本 10.3 国际双重课税的避免 国际双重课税是国家之间税收管辖权冲突的结果。 不论对发达国家还是发展中国家，消除国际双重课税是各国共同面临的一个问题。 10.3.1 避免国际双重课税的基本方法 1）税款扣除 2）税款抵减 3）免税 10.3.2 国际税务协定 国际税务协定是指两个或两个以上的主权国家，为协调相互之间一系列税收分配关系，通过谈判而签订的一种书面税收协议或条约。 10.4 国际避税与反避税 经济合作和发展组织以及欧盟一直在研究国际反避税问题，[OECD]范本和[联合国范本]也列入了不少反避税的条款。总之，国际避税与反避税是国际税务中一个越来越突出的问题。 10.