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公现翩翩 基于博弈理念的税制优化研究 口文/焦承林张涛 纳税人偷税的可能性y 较小，即是对偷遇 策略，征税机关也只采取检查与不检 提要税收博持关系的存在，侠碍 菇两种策略。假设纳税人偷税与.米偷 税的处罚越壤，服纳税款越多，纳税人偷 税制的优化不能仅从政府利益的角度出 税总能依怯接别，但囱于税收制度存在 逃税的概率越小:检查成本越高，对偷尴 发，还要充分考虑纳税人的利益及其行为 税的处罚越辑，纳税人偷跑税的概率越 缺陷，纳税人的偷税也可能米被检查发 选择，使得在政府征税和纳税人纳税，之间 现。征税机关检查与不检查取决于征 大. 达到一种均衡状品，本义正是基于傅鼻伦 税机关的主观费力、征税糟沓能力及稽资 根据以上模型，我们可以看出能够冀 理念，从纳税人和政府两个方面分析税制 戚本。由于征纳攻方信息不对称使得…执 现税制优化的税收制度必定满足纳什均 优化问题，力求对现有的税制优化提出合 博辞可能出现以下四种结果:一般纳税人 衡，即在税收博弈中任何参与人包括政府 瘦的政策建议. 偷税，怔税机关来检查1 二是纳税人偷税， 与纳税人都必缅按照税法规定依法征税 关键词:税收博弈:税收制度:优化 征税机关枪资:是纳税人不偷税，征税 和纳税，否则得不偿失。 中阻份提号:F812 文献标识码:A 机关检查:四是蝴税人不偷税，征税机关 豆、基于博弈理念的晚制优化建议 …、税收博弈提系的提出 税制优化的目的是制定适应经济发 未撤菇.~纳税人不偷税时，将就得正 博碎论自产生以来，在政治、经济、军 常生产经营收益a: 均纳税人偷税%时， 展需要的税收制度，这种税收制度能够促 事等许多领域被广泛应用，在税收领域问 如征税机关检查发现将处以所偷税额 进纳税人诚实纳税，征税机关合理征税， 样也存在着博碎，即政府与纳税人之间的 n 倚罚款，此时收蔬为:a-nl:当纳税人 并能够增制政府的净收入。根据税收博挥 税收博挥.税收作为国家重要的烧济杠 偷税而征税机关不输蜜时，纳税人将 模型，税制优化可从以下四个方面着手进 杆，在构建和谐社会中具有不可或缺的作 在得肘b 的收髓，其中 b 为应交税歌。在 行z 用，政府必须通过…定的形式和方法取得 1 、合理的税，种结构.…般来说，政府 任何时候，政府都必须花费征税成本:C+ 税收收入，但从另一个角度肴，剌税实际 d，其中:C 为变动成本，即 c={