财务资料-税务-消费税（P101页）.pptVIP

消费税 消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。 在对货物普通征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。在以往的税法考试中，本章各种题型均会出现，特别是综合题，每年都会有与增值税、甚至是企业所得税结合的题目。 本章内容：8节　　第一节　消费税基本原理　　第二节　纳税义务人　　第三节　征税范围　　第四节　税目与税率★　　第五节　计税依据★　　第六节　应纳税额的计算★★　　第七节　出口应税消费品退（免）税★　　第八节　征收管理　　　　 新《消费税暂行条例》主要的修订：　 1.卷烟在批发环节加征一道从价税　 2.调整生产环节卷烟、雪茄烟的消费税税率　 3.增加白酒消费税最低计税价格核定管理办法 第一节　消费税基本原理 　一、消费税概念　　我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。　　　  二、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性（五）税负具有转嫁性 三、消费税的作用 （一）调节消费结构 （二）限制消费规模，引导消费方向 （三）及时、足额地保证财政收入 （四）在一定程度缓解了社会分配不公 增值税和消费税的关系 区别： 1.征税范围不一样。增值税征收范围对于销售和进口的货物。消费税的范围仅限于应税消费品。 2.两个税和价格的关系不一样。增值税是价外税。消费税是价内税。 3.纳税环节不一样。增值税是道道收税。消费税是只征收一次。 4.计税方法不一样。增值税是划分两类纳税人。一般纳税人是购进扣税法。小规模纳税人是简易征税法。消费税是按照应税消费品的种类来分。有的应税消费品按价格，有的按数量，有的应税消费品是按复合计税。 联系： 1.都是对货物征税，这样就会存在着交叉，存在着重复。 2.计税依据。从价征收，两个税的计税依据一样。 第二节 纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D.受托加工应税消费品的单位 　答案：ABC 第三节　征税范围 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 　一、生产销售应税消费品　二、委托加工应税消费品　三、进口应税消费品　四、零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 五、批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税（教材P139） 卷烟在批发环节加征一道消费税 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 答案：AB 第四节 税目、税率 一、税目（征税范围） 消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 （一）烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本科目的征收范围，包括卷烟、雪茄烟和烟丝。 2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 　4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。　 5.鞭炮、焰火：　不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。　　不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 8.小汽车：小