第三部分外币业务2014讲述试卷.ppt

四、我国外币报表折算的有关规定 我国外币财务报表折算，包括境外子公司以外币表示的财务报表的折算，以及境内子公司采用与母公司记账本位币不同的外币编报的财务报表的折算。 企业将境外经营的财务报表并入本企业财务报表时，应当分别下列情况进行折算： 1、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用其所发生时的即期汇率折算，“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。 2、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算。 3、上述折算过程中产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 4、企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，应当按照下列规定进行折算： 对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述； 对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产债表日的即期汇率进行折算。 当境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。 “恶性通货膨胀经济”，通常按照以下特征进行判断： ①三年累计通货膨胀率接近或超过100%； ②利率、工资和物价与物价指数挂钩； ③一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础； ④一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力； ⑤即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交。 5、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。 6、企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照《企业会计准则第19号——外币折算》的规定将其财务报表折算为人民币财务报表。 例3-10：P48 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 习题：Ａ公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。１１月３０日，市场汇率为１美元＝6.４元人民币。有关外币账户期末余额如下表： 项目 外币账户金额（美元） 汇率 记账本位币金额（人民币元） 银行存款 200000 6.4 1680000 应收账款 100000 6.4 840000 应付账款 50000 6.4 420000 A公司１２月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费、括号中为当日市场汇率） １）５日，对外赊销产品１０００件，单价为２００美元；（１：6.３） ２）１０日，从银行借入短期外币借款１８００００美元，存银行（１：6.３） ３）１２日，进口原材料一批，价款共计２２００００美元，用外币存款支付（１：6.３） ４）１８日，赊购原材料一批，价款共计１６００００美元，款未付（１：6.３５） ５）２０日，收到赊销货款１０００００美元（１：6.３５） ６）３１日，偿还借入的短期外币借款１８００００美元（１：6.３５） 期末汇兑损益的分录为： 借：应收账款 应付账款 汇兑损益 贷：银行存款 短期借款 12月３１日，编制会计报表时有关科目外币账户和记账本位币余额如下表： 项目 外币账户金额（美元） 汇率 记账本位币金额（人民币元） 银行存款 800