税法实务-消费税概述.pptxVIP

1 《税法实务》 课程 Consumption Tax 项目序号 主要内容 重要程度 3.1 消费税概述 ☆ 3.2 消费税纳税人、征税对象和税率 ★★★ 3.3 消费税应纳税额的计算 ★★★ 3.4 消费税征收管理 ☆ 知识目标 能力目标 德育目标 树立依法诚信纳税，求真务实的职业道德观念； 养成严谨、踏实、认真负责的工作作风； 培养判断能力和合作学习的能力。 熟悉消费税纳税税目、计税依据、各环节特殊规定； 掌握消费税应纳税额的计算方法； 了解消费税申报与缴纳 识别消费税 计算应纳消费税税额 申报与缴纳消费税 一、消费税概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点——“五性” （一）征税项目选择性 （二）征税环节单一性 （三）征收方法多样性 （四）税收调节特殊性 （五）消费税转嫁 三、消费税的作用 优化资源配置，体现产业政策 抑制超前消费，调整消费结构 调节支付能力，缓解分配不公 稳定税收来源，保证财政收入 价内税： 　价格＝成本＋利润＋税金 不 同 相 同 1、征税的范围不同： 消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务 应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的 2、征税环节不同： 消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳 3、计税方法不同： 消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，是根据应税消费品选择某一种计税方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法 四、消费税与增值税异同比较： 【考题·多选题】（2009年）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度 『正确答案』A D『答案解析』 消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒； 纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等； 消费税征税环节具有单一性。 一、消费税纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口消费税法规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税法规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 （1） 生产销售（包括自用）应税消费品的，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接缴纳。 （2） 委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴，但受托方为个人时，由委托方收回后缴纳。 （3） 进口的应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由海关在纳税人办理报关进口时代为征收。 二、消费税的征税对象 征收范围 举 例 （一）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品 烟、酒、鞭炮、焰火等 （二）奢侈品、非生活必需品 化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具等 （三）高能耗及高档消费品 摩托车、小汽车、游艇等 （三）不可再生和替代的能源产品 汽油、柴油、成品油、实木地板、一次性筷子等 （四）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品 汽车轮胎 税 目 子 目 注 释 一、烟 1.卷烟；2.雪茄烟；3.烟丝 　 二、酒及酒精 1.粮食白酒；2.薯类白酒； 3.黄酒；4.啤酒；5.其他酒6.酒精（工、医、食） 【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒规定（4）调味料酒不征消费税 三、化妆品 包括成套化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石 　 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　 五、鞭炮、焰火 　 体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品 六、成品油 包括汽油、柴油等7个子目 航空煤油暂缓征收消费税，纯生物柴油免征催化料、焦化料属于燃料油 七、汽车轮胎 　 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征消费税 八、摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） 　 九、小汽车 　 （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（2）电动汽车不属于本税目征收范围（3）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡