审计内容和范围、审计方法和技术、审计人员素质的影响,.docVIP

【内容摘要】：本文从会计电算化审计谈起，.会计电算化对审计内容和范围的影响 3.会计电算化对审计方法和技术的影响 会计电算化的多种舞弊手段： A．篡改输入。 B．篡改文件。 C．篡改程序。 D．作法操作。 E．篡改输出。 F．其它方法。 4.会计电算化条件下内部控制的变化对审计提出了新的要求 5．会计电算化对审计人员素质的影响 6．会计电算化软件没有统一的通用数据接口。 二. 针对会计电算化发展中出现的新的现象和内容作出相应的对策或措施： 1.对包括会计电算化在内的信息系统进行事前与事中审计 2.积极拓宽审计范围，科学统计与抽样。 3.全面审查内部控制制度，防止会计电算化舞弊 加强电算化犯罪法制建设 完善内部控制系统 一般控制。 应用控制。 严格执行内部控制制度。 充分发挥审计人员的功能作用 4．审计通用数据接口的设计 三.结论 在信息化高速发展的今天，经济活动已不再秉承以前记录的方式，而是向电子化、数字化和无纸化的方向发展。会计，这个一向被人们认为是比较传统的管理工作不仅跟上了时代的步伐，而且借助计算机的功能逐渐形成了独立的学科-----会计电算化，并在实际的工作中得到了广泛的运用。而监督和审核会计工作的审计的技术手段却相对滞后，目前绝大多数的审计工作方式仍然采用手工计审计的方式。这给审计工作各个方面都提出了新的挑战；同时，也给审计工作提供了新的发展机遇，促使审计工作向更高层次迈进。 一．会计电算化对审计的影响 1．会计电算化对审计线索的影响 审计线索对审计来说极为重要。它是审计人员开展审计工作前首要的工作。在审计工作中，审计人员正是通过跟踪审计线索，审核有关经济业务和收集审计证据的。而审计的过程，实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程。在手工会计条件下从编制记帐凭证、登记会计帐簿到编制会计报表，每一步工作都有文字记录，从经济业务数据输入到会计报表输出，这中间的全部处理都集中由计算机按程序自动完成，各项处理再没有直接的责任人，会计信息主要存储在磁性介质上，只留下磁性的审计线索。在会计电算化条件下，由于会计信息由计算机按程序自动进行处理，那些在手工会计中常会发生的记帐、算帐差错几乎不会发生，但系统的应用程序若有错误或被人非法修改，则计算机只会按程序以错误的方法处理所有有关的会计信息，其后果将是不堪设想的。因此，在会计电算化条件下，审计的内容应包括对其计算机系统的处理和控制功能进行审查。在手工会计处理的条件下，审计可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。所有审查工作都是由人工完成的。在会计电算化条件下，会计的特点决定了审计的内容和技术的改变。虽然人工的各种审查技术仍是很重要的，但计算机辅助审计是必不可少的审计技术。信息处理的电算化和信息存贮的电磁化，如果没有全部打印输出纸质的账表文件，磁性介质上的会计资料是肉眼所不能识别的，审计人员只能利用计算机对它进行审查。即使系统的全部账表都要硬拷贝，利用计算机比手工可以更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审查工作。例如，计算机可以帮助审计人员审阅账务文件，找出满足指定条件的会计记录；可以对众多的会计事项进行统计抽样，以便审计员对缺抽出样本进一步审查；还可以根据系统所记录的会计资料计算出各种财务比率、变化率和进行各种分析比较等等。1.篡改输入。这是最简单也是最常用的计算机舞弊手法，该方法通过在经济数据录入前或加入期间对数据做手脚来达到个人目的，如：（1）虚构业务数据；（2）修改业务数据；（3）删除业务数据。 2.篡改文件。是指通过维护程序来修改或直接通过终端来修改文件中的数据。 3.篡改程序。是指通过对程序作非法改动，以便达到某种不法的目的。比如，将小量资金（比如计算中的四舍五入部分）逐笔积累起来，通过暗设程序记到自己的工资帐户中，表面上却看不出任何违规之处。 4.作法操作。指操作人员或其他人员不按操作规程或不经允许上机操作，改变计算机的执行路径。如系统人员未经批准擅自启动现金支票签发程序，生成一张现金支票到银行支取现金。 5.篡改输出。通过非法修改、销毁输出报表、将输出报表送给公司竞争对手利用终端窃取输出的机密信息等手段来达到作案的目的。 6.其它方法。如通过物理接触、电子窃听、译码、拍照、拷贝、复印等方法来舞弊。 通过对会计电算化舞弊的分析研究发现，系统人员一般采用篡改系统程序软件和应用程序、非法操作等手段；内部用户般采用篡改输入的方式出多，也有采用输出篡改方法的；外来者一般采用终端篡改输入或其它如盗窃、破坏等。这些舞弊的手段真可谓层出不穷，他不仅是对审计技术的挑战，更是一种挑衅。 4.会计电算化条件下内部控制的变化对审计提出了新的要求 在手工会计条件下，内部控制一般表现为对人的控制，强调职责分清、相互牵制，采用的手