第五章 企业所得税返抹.pptVIP

第五章 企业所得税法; 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。 非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ;二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得和其他所得 。所谓所得，是指纳税人在一定期间内由于生产经营等取得的各项收入扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。 （一）所得内容　 1.销售货物所得，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的所得。　 2.提供劳务所得，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的所得。　; 3.转让财产所得，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的所得。　4.股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的所得。 5.利息所得，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的所得，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等所得。　6.租金所得，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使用权取得的所得。　　 ;　 7.特许权使用费所得，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得。 　 8.接受捐赠所得，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。　 9.其他所得，是指除以上列举外的也应当缴纳企业所得税的其他所得，包括企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等等。 ;;三、税率 1.基本税率：企业所得税的税率为25%。 2. 20％的优惠税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。  ;;;;注册地 实际管理机构 机构场所 境内有所得 　★　居民 　☆　　　★居民 　☆　　　☆　　　　　★非居民 　☆　　　☆　　　　　☆　　　 ★非居民 　　　　　　; 注意点： 1. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25％。 2.如果企业上一年度发生亏损，可用当年（5年内）应纳税所得额进行弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 税前弥补原则：先亏先补，五年延续计算 ;;;四、税收优惠 《企业所得税法》规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免、所得额抵免等。 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税： 1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：　 ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；　 ②农作物新品种的选育； ③中药材的种植；　 ④林木的培育和种植； ; ⑤牲畜、家禽的饲养；　⑥林产品的采集；　⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；　⑧远洋捕捞。 2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： ①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； ②海水养殖、内陆养殖。　企业从事国家限制和禁止发展的项目不得享受企业所得税优惠。 ;(二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 　　 ;　;